Банковский аудит. Задачи (стр. 4 из 4)

где P – сумма недовзноса,

I – ставка рефинансирования в процентах годовых,

Q – количество календарных дней в году, к которому относится дата расчета штрафа.

В данном случае

5. Уровень существенности – это предельное искажение отчетности, начиная в которого квалифицированный пользователь этой отчетности не сможет на ее основе принять обоснованные выводы и правильные экономические решения.

В соответствии с внутрифирменным стандартом ЗАО «Финпроф» единый показатель существенности по банку «Фьючерс» определен в сумме 6 млн.руб. Аудитор вправе признать отчетность достоверной, если сумма всех найденных и предполагаемых искажений отчетности ниже в 1,5-2 раза установленного единого показателя существенности. В данном случае сумма ошибки (38000000-0)+(1123000-1123000)+(2000000-0)=40000000руб. Сумма ошибки 40 млн.руб. выше единого показателя уровня существенности 6 млн.руб., поэтому выявленное нарушение является существенным.

Факт неверного составления расчета размера обязательных резервов свидетельствует о потенциальных проблемах в системе внутреннего контроля банка.

Поскольку период регулирования обязательных резервов не закончился, аудитор должен предложить руководству банка представить в уполномоченное учреждение Банка России исправленный расчет и доперечислить сумму недовзноса.

В соответствии с федеральным стандартом №4 «Существенность в аудите», если аудитор приходит к выводу о том, что искажения могут оказаться существенными, ему необходимо снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Руководство вправе внести поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность с учетом выявленных искажений.

В том случае, если руководство аудируемого лица отказывается вносить поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, а результаты расширенных (дополнительных) аудиторских процедур не позволяют аудитору заключить, что совокупность неисправленных искажений не является существенной, аудитору следует рассмотреть вопрос о надлежащей модификации аудиторского заключения в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности".

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями. Ч. I, II, III

Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями.

Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» с изменениями

Приказ Минфина России от 24.02.2010 г. N 16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010»

Приказ Минфина России от 20.05.2010 г. N 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с федеральными стандартами ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010)

Приказ Минфина России от 17.08.2010 г. N 90н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с федеральными стандартами ФСАД 5/2010, ФСАД 6/2010)

Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с изменениями

Федеральный закон от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями

Федеральный закон от 10.07.02 №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» с изменениями

Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банков» с изменениями

Инструкция Банка России от 10.03.06 №128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»

Положение Банка России от 31.08.98 № 54-П «О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» с изменениями

Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» с изменениями

Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»

Положение Банка России от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями

Положение Банка России от 07.08.2009 №342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» с изменениями

Указание Банка России от 17.09.2009 № 2295-У «Об установлении нормативов обязательных резервов (резервных требований) Банка России» с изменениями

Аудит банков: учеб. пособие /под ред. Г.Н.Белоглазовой и Л.П.Кроливецкой. – М.:Финансы и статистика, 2005.