Вопрос 1. Статья 854 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает следующие способы списания денежных средств с банковского счета
· по распоряжению Клиента - владельца счета;
· без распоряжения Клиента:
- по решению суда;
- в случаях, установленных законом;
- в случаях, предусмотренных договором.
Списание денежных средств без распоряжения Клиента именуется «бесспорным» или «безакцептным». Банковские нормативные акты и правила банковского оборота устанавливают некоторые отличия между терминами «бесспорное» и «безакцептное» списание денежных средств с банковского счета.
Понятие «бесспорное» списание применяется к тем видам банковских операций, которые производятся в пользу государства и осуществляются по требованию государственных органов безвозмездно и бесспорно. В этом случае плательщик-владелец счета, как правило, лишен возможности каким-либо образом выражать свое отношение к этой операции.
Списание денежных средств в силу закона производится в случаях, специально предусмотренных действующим законодательством, на основании распоряжений взыскателей, которые в подтверждение своих прав на списание должны сослаться на конкретную правовую норму.
«Безакцептное» списание применяется в договорных правоотношениях, когда списание денежных средств с банковского счета производится банком на основании заключенного с клиентом договора, по которому клиент уполномочивает банк производить списание денежных средств со счета без его согласия во исполнение заключенных им договоров
Очередность списания денежных средств со счета:
1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Вопрос 2. Используя Журнал регистрации хозяйственных операций, укажите корреспонденцию счетов к счету 50 «Касса»
| № п/п | Содержание операции | Кор. счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу | 50 | 57 |
| 2 | Внесены организациями-поставщиками услуг связи, энергии, воды, газа и т.п. суммы, связанные с перебором тарифа | 50 | 76 |
| 3 | Отражена сумма погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками | 50 | 73 |
| 4 | Поступили в кассу суммы процентов по векселям; доходов от долевого участия в других предприятиях; дивидендов по ценным бумагам | 50 | 91 |
| 5 | Поступили в кассу различные платежи в счет доходов будущих периодов | 50 | 98 |
| 6 | Получены наличными краткосрочные кредиты банка | 50 | 66 |
| 7 | Отражена операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств | ||
| 8 | Поступили средства от заимодавцев по полученным от них долгосрочным кредитам | 50 | 67 |
| 9 | Приобретены ценные бумаги других предприятий с оплатой из кассы | 58 | 50 |
| 10 | Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции; приобретены за наличные различные денежные документы (путевки для последующей выдачи и др.) | 81 | 50 |
| 11 | Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы) | 51 | 50 |
| 12 | Часть задолженности поставщикам оплачена наличными | 60 | 50 |
| 13 | Из кассы погашена задолженность покупателям и заказчикам | 62 | 50 |
| 14 | Погашена наличными задолженность по расчетам с финансовыми органами | 68,69 | 50 |
| 15 | Выплачены из кассы начисленные доходы (дивиденды) от участия в предприятии | 75 | 50 |
| 16 | Из кассы оплачены разные некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями; уплачены пени, штрафы и неустойки за нарушение обязательств; судебные, аукционные сборы и др. | 91 | 50 |
| 17 | Отражена недостача денежных средств в кассе (при инвентаризации) | 94 | 50 |
| 18 | Оплачены суммы единовременной помощи, путевок и т.п. за счет фондов специального назначения | 99 | 50 |
Вопрос 3. В Журнале регистрации хозяйственных операций по счету 55 «Специальные счета в банках» укажите корреспондирующие с ним счета
| № п/п | Содержание операции | Кор. счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при выдаче чековых книжек | 55 | 51 |
| 2 | Зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при выдаче чековых книжек (за счет краткосрочных ссуд банка) | 55 | 66 |
| 3 | Оплачены аккредитивами, чеками и т.п. приобретенные и заготовленные материальные ценности, в том числе различные связанные с этим расходы | 60 | 55 |
| 4 | Отражена сумма НДС | 68 | 19 |
| 5 | Различные коммерческие расходы оплачены со спецсчетов в банках (чеками и т.п.) за счет поставщика | ||
| 6 | Со спецсчетов в банках в кассу поступили соответствующие средства (чеки и пр.) | 50 | 55 |
| 7 | Произведен возврат неиспользованных сумм в аккредитивах, особых счетах, чеках | 51 | 55 |
| 8 | Произведено списание с аккредитивов (или особых счетов) по мере их использования (погашение задолженности поставщиком) | 60 | 55 |
| 9 | Погашена ранее начисленная задолженность перед покупателями и заказчиками | 62 | 55 |
| 10 | Отражено перечисление средств во внебюджетные фонды за счет спецсредств в банках | 69 | 55 |
| 11 | Отражено списание полученных в банке чеков по мере оплаты выданных предприятием чеков (в суммах погашения банком, предъявленных организациями железнодорожного или водного транспорта; погашена задолженность по арендной плате | ||
| 12 | Расходы, оплаченные со специальных счетов в банках, произведены за счет фондов спецназначения | ||
| 13 | Произведен возврат средств в счет погашения краткосрочных кредитов банков, за счет которых ранее были открыты счета спецсредств (аккредитивы, особые счета, чековые книжки) | 66 | 55 |
Вопрос 4. Клиринг (англ. clearing) - система безналичных расчетов по ценным бумагам, товарам и услугам посредством зачета встречных требований и обязательств; внутри страны осуществляется через специальные расчетные палаты (межбанковский клиринг); в международной торговле - в форме межгосударственных (межправительственных) клиринговых валютных соглашений, (валютный клиринг) о взаимном погашении задолженности друг другу, возникающей из проводимых операций по внешнеторговым договорам
Клиринг валютный (англ. currency clearing) - клиринг в международной торговле; осуществляется в форме межправительственных соглашений, оговаривающих: 1) систему клиринговых счетов; 2) объем валютного клиринга; 3) клиринговую валюту (согласованную валюту расчетов); 4) объем технического кредита (предельно допустимое сальдо торгового баланса); 5) систему выравнивания платежей по товарообороту (погашение задолженности при помощи только товарных поставок – клиринг валютный без права конверсии) либо с привлечением клиринговой и свободно конвертируемой валюты (валютный клиринг с ограниченной или полной конверсией); 6) схему окончательного погашения сальдо по истечении срока межправительственного соглашения. На основе валютного клиринга могут также производиться взаиморасчеты фирм-резидентов соответствующих стран.