Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов, которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.
По месту нахождения основных средств для контроля за их сохранностью ведут инвентарные списки основных средств. В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта, его полное название, первоначальную стоимость и данные о выбытии – дату и номер документа и причину выбытия. Разрешается вести учет объектов по месту их нахождения в инвентарных карточках. В этом случае инвентарные карточки выписывают в двух экземплярах. И второй экземпляр передают по месту нахождения объекта. Учет объектов основных по мету нахождения осуществляют по лицам, ответственным за сохранность этих средств.
Учет амортизации основных средств
Для начисления амортизации основных средств на предприятии РГКП «Селденкоргау курылыс» МЧС применяется метод равномерного списания стоимости;
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе- исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования оттого объекта; Метод равномерного списания стоимости является наиболее простым, при котором амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах. При этом методе сумма амортизационных отчислений определяется исходя из:
• срока полезной службы, для более точного определения которого следует учитывать всю имеющуюся информацию о состоянии объекта на данный момент;
• предельные нормы амортизации, установлены Законом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
S=N* / 2, где S-сумма чисел, N – предпологаемый срок полезной службы.
Срок полезной службы основных средств как и ликвидационная стоимость при необходимости могут пересматриваться с учетом произведенных последующих затрат, улучшающих состояние основных средств, что приводит к увеличению срока службы, а также с учетом технологических изменений, изменений на рынке сбыта или в результате изменений условий хозяйственной деятельности, что приводит к сокращению срока службы.
Метод равномерного списания стоимости используется в том случае, когда можно предположить, что доходы, получаемые от использования объекта основных средств одинаковы в каждом периоде на протяжении срока его эксплуатации, то есть уменьшение остающейся полезности объекта происходит равномерно.
Учет нематериальных активов
В соответствии с МСФО 38 «Нематериальные активы», Нематериальные активы – это не денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени в производстве или реализации товаров в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам:
• которые можно определить;
• которые контролируются субъектом;
экономические выгоды в будущем.
Нематериальный актив представляет собой обособленный нематериальный актив, не имеющий физической формы и содержания.
Учет движения нематериальных активов
Синтетический учет наличия и движения нематериальных активов ведется на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы». По дебету этих счетов отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту – выбытие нематериальных активов.
Поступление и выбытие нематериальных активов оформляют актом приемки – передачи нематериальных активов. В акте должно указываться точное наименование вида нематериальных активов и дата его передачи предприятию, характеристика объекта, его первоначальная стоимость, норма амортизации и другие необходимые данные.
При оприходовании нематериальных активов акт составляется в одном экземпляре на каждый объект. Допускается составление общего акта, оформляющего приемку нескольких однотипных нематериальных активов. Акт после его оформления с приложенной документацией, описывающей сам объект нематериальных активов или порядок его использования, или документы, подтверждающие те или иные имущественные права предприятия, относящиеся к данному объекта, передается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия. Аналитический учет по счетам подраздела 2700 «Нематериальные активы» ведется в «Карточках учета нематериальных активов». Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших на предприятие. Карточка открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект нематериальных активов. Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа, подтверждающего факт получения предприятием объекта нематериальных активов, – акта приемки-передачи нематериальных активов, технической и другой документации. Основанием для отметок о выбытии нематериальных активов при передаче другому предприятию является акт приемки-передачи нематериальных активов.
Учет амортизации нематериальных активов
Стоимость нематериального актива должна систематически списываться в течение срока действия актива или предполагаемого срока службы актива согласно принципу соответствия. Этот процесс называется амортизацией нематериальных активов
Срок полезной службы нематериального актива устанавливается субъектом самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки руководства, но не более срока деятельности субъекта с момента готовности нематериального актива к использованию, если иное не предусмотрено законодательством или договором.
В соответствии с МСФО 38 «Нематериальные активы» принято допущение о том, что срок полезного использования нематериального актива не превышает двадцати лет.
Начисление амортизации производится с момента готовности нематериального актива к использованию по назначению.
Норма амортизации начисляется в соответствии с налоговым учетом и включается в себестоимость продукции. Ликвидационная стоимость не определяется.
| № | Содержание операции | Корр.счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате произведенной переоценки | 2410 | 5420 |
| 2 | Уменьшение первоначальной стоимости основных средств в результате произведенной переоценки:в пределах сумм ранее произведенной переоценки:• корректировка первоначальной стоимости• корректировка суммы накопленной амортизациисверх сумм ранее произведенной переоценки - корректировка первоначальной стоимости- корректировка суммы накопленной амортизации | 5420242074202420 | 2410542024107420 |
| 3 | Списание основных средств при их выбытии:- на балансовую стоимость- на сумму накопленной амортизации | 7410 2420 | 2410 2410 |
| 4 | Списание основных средств в связи с прекращением деятельности:• на балансовую стоимость• на сумму накопленной аммортизации | 7510 2420 | 2410 2410 |
| 5 | Начисление амортизации относимой:– на строительство, осуществляемое хозяйственным способом– на будущие отчетные периоды – на расходы по реализации готовой продукции – на административные расходы | 2930162071107210 | 2420242024202420 |
| 6 | Начисление амортизации по основным средствам, сданным в операционную аренду | 7450 | 2420 |
| 7 | Корректировка сумм накопленной амортизации в результате дооценки основных средств | 5420 | 2420 |
| 8 | Списание амортизации по выбывшим основным средствам | 2420 | 2410 |
| 9 | Приобретение нематериальных активов:в счет выданных подотчетных сумм• на покупную стоимость• на сумму НДСу дочерних, ассоциированных и совместных организаций- на покупную стоимость- на сумму НДСу физических лиц и организаций- на покупную стоимость- на сумму НДС | 2730 14202730 14202730 1420 | 125012503320,33303320,33303390,3310 3390,3310 |
| 10 | Безвозмездное поступление нематериальных активов от физических лиц и организаций | 2730 | 6220 |
| 11 | Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал | 2730 | 5110 |
| 12 | Оприходование нематериальных активов, созданных в данной организации | 2730 | 2940 |
| 13 | Оприходование нематериальных активов, полученных от исполнительного органа безвозмездно в качестве субсидии по справедливой или номинальной стоимости | 2730 | 6230 |
| 14 | Отражение положительного гудвилла | 2710 | 3390 |
| 15 | Возврат нематериальных активов, не соответствующих условиям поставки- на покупную стоимость- на сумму НДС | 3320, 3330, 3310 3320, 3330, 3310 | 27301420 |
| 16 | Списание балансовой стоимости нематериальных активов при выбытии- на балансовую стоимость- на сумму накопленной амортизации | 7410 2740 | 2730 2730 |
| 17 | Начисление амортизации по прочим нематериальным активам, относимой:– на стоимость незавершенного строительства– на реализацию готовой продукции – на административные расходы– сданным в текущую аренду | 2930711072107450 | 2740274027402740 |
| 18 | Отражение операции по обесценению гудвилла | 7420 | 2720 |
| 19 | Списание амортизации по выбывшим прочим нематериальным активам | 2740 | 2730 |
| 20 | Списание гудвилла по балансовой стоимости на сумму обесценения | 2720 | 2710 |
1.4 Учет товарно-материальных запасов и расчет с поставщиками
Согласно пункту 6 СБУ 7 себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты на приобретение запасов, транспортно-заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту расположения в настоящее время и приведению в надлежащее состояние, затраты на переработку продукции,. При этом, согласно пункту 8 СБУ 7 затраты на переработку товарно-материальных запасов включают стоимость используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, амортизацию основных средств, а также другие затраты, прямо связанные с единицами производства продукции, оборудованные технологией и организацией производства и признаются как производственная себестоимость продукции.