Таким образом, можно отметить, что ООО «ОБК» наращивает производство. При этом наблюдается в целом рост активов предприятия, что связано с привлечением денежных средств путем увеличения обязательств, и отвлечения их из оборота из-за роста дебиторской задолженности, что служит причиной возникновения риска снижения платежеспособности предприятия.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов, что дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.
В связи с этим следует соблюдать следующее соотношение:
Оборотные активы < (Собственный капитал*2 – Внеоборотные активы).
По балансу ООО «ОБК» приведенное выше условие в 2008 – 2010гг. не соблюдается, следовательно, организация является финансово зависимой:
в 2008г.: 464569>(164909*2 – 233399);
в 2009г.: 796257>(569050*2 – 957690);
в 2010г.: 1037825>(994722*2 – 1887179).
Показатели финансовых результатов (прибили) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений с другими участниками рынка. Поэтому на следующем этапе оценки финансового состояния рассмотрим показатели, характеризующие рентабельность ООО «ОБК» (таблица 2.4).
Таблица 2.4 – Динамика показателей рентабельности ООО «ОБК»
| Показатели | 2008г. | 2009г. | 2010г. | Изменение 2010г. к 2008г., (+,-) |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 154404 | 552193 | 917246 | +762842 |
| Чистая прибыль (+), убыток (-) тыс. руб. | 109650 | 402869 | 552488 | +442838 |
| Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 1357381 | 2992015 | 4670955 | +3313574 |
| Полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб. | 1202977 | 2439822 | 3753709 | +2550732 |
| Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб. | 110084 | 367616 | 781886 | +671802 |
| Среднегодовая сумма долгосрочных заемных средств, тыс. руб. | 32652 | 57315 | 439559 | +406907 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 118458 | 661689 | 1660422 | +1541964 |
| Среднегодовая сумма стоимости имущества, тыс. руб. | 446164 | 1225883 | 2339476 | +1893312 |
| Рентабельность продаж, % | 11,38 | 18,46 | 19,64 | +8,26 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 99,61 | 109,62 | 117,31 | +17,70 |
| Рентабельность перманентного капитала, % | 76,82 | 94,80 | 45,23 | -31,59 |
| Рентабельность основной деятельности, % | 12,83 | 22,63 | 24,43 | +11,60 |
| Фондорентабельность, % | 130,34 | 83,45 | 55,24 | -75,10 |
| Экономическая рентабельность, % | 24,57 | 32,86 | 23,61 | -0,96 |
Из данных таблицы 2.4 следует, что за весь исследуемый период ООО «ОБК» было прибыльным, причем прибыль общества с каждым годом возрастает. Таким образом, в 2008г. на рубль собственного капитала приходилось 99,61 руб. прибыли, а в 2010г. – 117,31 руб. Рентабельность перманентного капитала показывает, что капитал, вложенный в деятельность предприятия на длительный срок, используется эффективно, однако снижение показателя в динамике говорит о снижении эффективности. Рентабельность продаж и основной деятельности возросла. Так, в 2008г. на рубль реализованной продукции приходилось 11,38 рубля прибыли, а в 2009г. и 2010г. уже 18,46 и 19,64 рубля соответственно. В целом рентабельность ООО «ОБК» находится на довольно высоком уровне.
3 Ревизия состояния и амортизации основных средств в ООО «ОБК»
3.1 Ревизия состояния основных средств
Основными целями проверки основных средств ООО «ОБК» в рамках данной курсовой работы является проверка законности и правильности:
– отражения на счетах бухгалтерского учета наличия основных средств;
– своевременности начисления, включения в издержки производства и использования амортизационных отчислений основных средств.
Источниками информации при проверке послужили:
– бухгалтерский баланс и приложения к нему;
– первичные документы по учету основных средств;
– учетная политика ООО «ОБК»;
– акты и документы, составляющие нормативную базу учета основных средств и амортизационных начислений
Проверку операций по учету основных средств в ООО «ОБК» целесообразно начать с теста внутреннего контроля (таблица 3.1). Это позволит не только оценить его надежность, но и скорректировать программу проведения проверки.
Таблица 3.1 – Тест внутреннего контроля за состоянием основных средств ООО «ОБК»
| № п/п | Содержание | Ответы | Примечания | ||
| Да | Нет | ||||
| 1 | Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств | + | |||
| 2 | Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике | + | |||
| 3 | Проведена инвентаризация в установленные сроки | + | |||
| 4 | Когда была проведена последняя инвентаризация | + | Год назад | ||
| 5 | Отражены ли результаты инвентаризации в учете | Инвентаризация в отчетном периоде не производилась | |||
| 6 | Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств | + | |||
| Продолжение таблицы 3.1 | |||||
| 7 | Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации | + | |||
| 8 | Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств | + | |||
| 9 | Использует ли ООО «ОБК» унифицированные формы первичных документов | + | |||
| 10 | Разработан ли график документооборота по учету основных средств | + | |||
| 11 | Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота | + | |||
| 12 | Застрахованы ли объекты основных средств на случай пожара, стихийных бедствий | + | |||
| 13 | Произведена ли классификация основных средств | + | |||
| 14 | Разработан ли кодификатор основных средств | + | |||
| 15 | Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе | + | |||
| 16 | Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета | + | Да. При составлении годового баланса | ||
| 17 | Утверждаются ли документы на списание основных средств руководителем | + | |||
| 18 | Использует ли организация арендованные объекты основных средств | + | Используется линейный способ | ||
| 19 | Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств | + | |||
| 20 | Выбран ли вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств | + | Затраты списываются по фактическим расходам | ||
| 21 | Имеет ли ООО «ОБК» филиалы, выделенные на отдельные балансы | + | |||
| 22 | Контролирует ли главный бухгалтер организацию учета основных средств в филиалах ООО «ОБК»: - проведение выборочных инвентаризаций; - проверка первичных документов по филиалам; - использует данные бухгалтерского баланса | + + | + | Из-за удаленности отдельных филиалов проверка постановки учета основных средств не производилась | |
Из приведенного теста можно сделать вывод, что инвентаризация в отчетном периоде не производилась, в учетной политике не определены порядок и сроки инвентаризации отдельных объектов. Следовательно, в ходе проверки необходимо провести выборочную инвентаризацию объектов основных средств. Риск существенных ошибок увеличивается в связи с тем, что в ООО «ОБК» отсутствует достаточный внутренний контроль за операциями по учету основных средств филиалов.