1. Приказ Минфина РФ от 28.12.01 г. № 119н «Об утверждении Методический указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов»
2. Бухгалтерский (управленческий) учет: учебное пособие / А.Н. Кизилов, М.Н. Карасева. – М.: Эксмо, 2006.
3. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / М.А. Вахрушина. – 6-е изд., испр. – Москва: Омега-Л, 2007 .
4. Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-ао Проспект, 2007 .
5. Воронова Е.Ю., Улина Г.В. Управленческий учет на предприятии: учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
6. Врублевский Н.Д. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
7. Головизина А.Т., Архипова О.И. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб.пособие. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
8. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. – М.: Экономистъ, 2003.
9. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2003.
10. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – 5-е изд., изм. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007.
11. http://www.upruchet.ru/
12/ http://www.glavbukh.ru/
АКТИВ | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства (01) | 1 384 900 |
| Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета) | 30 000 |
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) | 174 700 |
| Незавершенное производство (20, 44) | 5 043 |
| Готовая продукция (43) | 11 200 |
| Товары отгруженные (45) | 5 100 |
| Расчетный счет (51) | 15 820 |
| Итого | 1 566 763 |
Пассив | Сумма, тыс. руб. |
| Уставный капитал (80) | 1 481 963 |
| Прибыль (99) | 43 000 |
| Фонды специального назначения (84) | 40 000 |
| Расчеты по оплате труда (70) | 1 800 |
| Итого | 1 566 763 |
Таблица 2.
| Виды производственных запасов | Сумма, тыс. руб. |
| Материалы (10-1) | 163 000 |
| Топливо (10-3) | 1 500 |
| Запасные части (10-5) | 4 500 |
| Вспомогательные материалы (10-6) | 5 700 |
| Итого | 174 700 |
Пояснительная записка
Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия)– 206 800 руб. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции – 11 200 000 руб. (11406800 - 206800). Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости - 404 шт. х 12484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56500 руб. Фактическая производственная себестоимость – 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56 500). Внепроизводственные расходы – 80 000 руб.
Таблица 3
| Шкафы | Секретеры | ||||
| Кол-во, шт. | Плановая производственная себестоимость, руб. | Всего, руб. | Кол-во, шт. | Плановая производственная себестоимость, руб. | Всего, руб. |
| 500 | 12 484 | 6 242 000 | 300 | 17 216 | 5 164 800 |
| Итого | 11 406 800 | ||||
Таблица 4.
| Статьи затрат | Сумма, тыс. руб. | ||
| Шкафы | Секретеры | Расходы на продажу | |
| Сырье и материалы | 1 093,4 | 1 900,0 | |
| Сушка древесных полуфабрикатов | 24,0 | 28,4 | |
| Топливо и энергия на технологические цели | 9,0 | 10,3 | |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 363 | 400,0 | |
| Дополнительная зарплата производственных рабочих | 35,7 | 33,4 | |
| Отчисления на социальное страхование | 141,9 | 154,3 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 150,6 | 163,8 | |
| Общепроизводственные расходы | 111,2 | 120,9 | |
| Общехозяйственные расходы | 104,0 | 119,1 | |
| Итого | 2 032,8 | 2 930,2 | 80 |
Перечень хозяйственных операций
| №№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | Корр-я счетов | ||
| Частная | Общая | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Израсходованы материалы | 43 662 | |||
| 1.1 | - производство шкафов (таблица 6), | 21003 | 20.1 | 10.1 | |
| 1.2 | - производство секретеров (таблица 6), | 22231 | 20.2 | 10.1 | |
| 1.3 | - исправление брака по шкафам, | 7 | 28.1 | 10.1 | |
| 1.4 | - сушильное хозяйство, | 15 | 23.3 | 10.1 | |
| 1.5 | - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), | 240 | 25.1 | 10.1 | |
| 1.6 | - общепроизводственные расходы, | 109 | 25.2 | 10.1 | |
| 1.7 | - общехозяйственные расходы | 57 | 26 | 10.1 | |
| 2 | Израсходованы запасные части в РМЦ | 967 | 23.2 | 10.5 | |
| 3 | Израсходовано топливо в паросиловом цехе | 432 | 23.1 | 10.3 | |
| 4 | Оприходованы как топливо отходы от производства | 162 | |||
| 4.1 | - шкафов | 74 | 10.3 | 20.1 | |
| 4.2 | - секретеров | 88 | 10.3 | 20.2 | |
| 5 | Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара | 164 | 23.1 | 10.3 | |
| 6 | Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию | 257 | |||
| 6.1 | - ремонтно-механический цех | 42 | 23.2 | 10.6 | |
| 6.2 | - сушильное хозяйство | 9 | 23.3 | 10.6 | |
| 6.3 | - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 68 | 25.1 | 10.6 | |
| 6.4 | - общепроизводственные расходы | 101 | 25.2 | 10.6 | |
| 6.5 | - общехозяйственные расходы | 37 | 26 | 10.6 | |
| 7 | Начислена амортизация основных средств | 3045 | |||
| 7.1 | - паросиловой цех | 67 | 23.1 | 02 | |
| 7.2 | - ремонтно-механический цех | 50 | 23.2 | 02 | |
| 7.3 | - сушильное хозяйство | 38 | 23.3 | 02 | |
| 7.4 | - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 1190 | 25.1 | 02 | |
| 7.5 | - общепроизводственные расходы | 890 | 25.2 | 02 | |
| 7.6 | - общехозяйственные расходы | 810 | 26 | 02 | |
| 8 | Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств | 1921 | |||
| 8.1 | - паросиловой цех | 40 | 23.1 | 60 | |
| 8.2 | - ремонтно-механический цех | 30 | 23.2 | 60 | |
| 8.3 | - сушильное хозяйство | 20 | 23.3 | 60 | |
| 8.4 | - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 675 | 25.1 | 60 | |
| 8.5 | - общепроизводственные расходы | 627 | 25.2 | 60 | |
| 8.6 | - общехозяйственные расходы | 529 | 26 | 60 | |
| 9 | Начислена заработная плата | 18 319 | |||
| 9.1 | - производство шкафов (таблица 6) | 6212 | 20.1 | 70 | |
| 9.2 | - производство секретеров (таблица 6) | 7265 | 20.2 | 70 | |
| 9.3 | - исправление брака по шкафам | 3 | 28.1 | 70 | |
| 9.4 | - паросиловой цех | 250 | 23.1 | 70 | |
| 9.5 | - ремонтно-механический цех | 928 | 23.2 | 70 | |
| 9.6 | - сушильное хозяйство | 281 | 23.3 | 70 | |
| 9.7 | - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 989 | 25.1 | 70 | |
| 9.8 | - общепроизводственные расходы | 1021 | 25.2 | 70 | |
| 9.9 | - общехозяйственные расходы | 1370 | 26 | 70 | |
| 10 | Произведены отчисления на социальное страхование | 4762,94 | |||
| 10.1 | - производство шкафов | 1615,12 | 20.1 | 69 | |
| 10.2 | - производство секретеров | 1888,9 | 20.2 | 69 | |
| 10.3 | - исправление брака по шкафам | 0,78 | 28.1 | 69 | |
| 10.4 | - паросиловой цех | 65 | 23.1 | 69 | |
| 10.5 | - ремонтно-механический цех | 241,28 | 23.2 | 69 | |
| 10.6 | - сушильное хозяйство | 73,06 | 23.3 | 69 | |
| 10.7 | - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 257,14 | 25.1 | 69 | |
| 10.8 | - общепроизводственные расходы | 265,46 | 25.2 | 69 | |
| 10.9 | - общехозяйственные расходы | 356,2 | 26 | 69 | |
| 11 | Создан резерв на отпуска рабочим | 1576,7 | |||
| 11.1 | - производство шкафов | 621,2 | 20.1 | 96 | |
| 11.2 | - производство секретеров | 726,5 | 20.2 | 96 | |
| 11.3 | - паросиловой цех | 23 | 23.1 | 96 | |
| 11.4 | - ремонтно-механический цех | 77 | 23.2 | 96 | |
| 11.5 | - сушильное хозяйство | 28 | 23.3 | 96 | |
| 11.6 | - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 101 | 25.1 | 96 | |
| 12 | Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы | 409,95 | |||
| 12.1 | - производство шкафов | 161,52 | 20.1 | 96 | |
| 12.2 | - производство секретеров | 188,89 | 20.2 | 96 | |
| 12.3 | - паросиловой цех | 5,98 | 23.1 | 96 | |
| 12.4 | - ремонтно-механический цех | 20,02 | 23.2 | 96 | |
| 12.5 | - сушильное хозяйство | 7,28 | 23.3 | 96 | |
| 12.6 | - РСЭО | 26,26 | 25.1 | 96 | |
| 13 | Акцептованы счета поставщиков за разные услуги | 4326,4 | |||
| 13.1 | - паросиловой цех | 32,9 | 23.1 | 76 | |
| 13.2 | - ремонтно-механический цех | 50,6 | 23.2 | 76 | |
| 13.3 | - сушильное хозяйство | 40,4 | 23.3 | 76 | |
| 13.4 | - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 1080 | 25.1 | 76 | |
| 13.5 | - общепроизводственные расходы | 714 | 25.2 | 76 | |
| 13.6 | - общехозяйственные расходы | 900,5 | 26 | 76 | |
| 13.7 | - коммерческие расходы | 1508 | 44 | 76 | |
| 14 | Распределены и списаны затраты паросилового цеха на: | 1079,88 | |||
| 14.1 | - производство шкафов | 152,99 | 20.1 | 23.1 | |
| 14.2 | - производство секретеров | 224,99 | 20.2 | 23.1 | |
| 14.3 | - сушильное хозяйство | 27,00 | 23.2 | 23.1 | |
| 14.4 | - ремонтно-механический цех | 539,9 | 23.3 | 23.1 | |
| 14.5 | - общепроизводственные расходы | 80,99 | 25.2 | 23.1 | |
| 14.6 | - общехозяйственные расходы | 53,99 | 26 | 23.1 | |
| 15 | Распределены и списаны затраты РМЦ на | 2432,9 | |||
| 15.1 | -ремонт оборудования основного производства | 1022,47 | 25.1 | 23.2 | |
| 15.2 | - ремонт основных средств общецехового назначения, | 359,54 | 25.2 | 23.2 | |
| 15.3 | - изготовление запасных частей, сданных на склад | 1050,89 | 10.5 | 23.2 | |
| 16 | Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8) | 1921 | 60 | 51 | |
| 17 | Распределены и списаны затраты сушильного цеха на | 1051,65 | |||
| 17.1 | - производство шкафов | 420,67 | 20.1 | 23.3 | |
| 17.2 | - производство секретеров | 631,98 | 20.2 | 23.3 | |
| 18 | Распределены и списаны РСЭО | 5648,87 | |||
| 18.1 | - производство шкафов | 2603,17 | 20.1 | 25.1 | |
| 18.2 | - производство секретеров | 3044,44 | 20.2 | 25.1 | |
| 18.3 | - исправление брака по шкафам | 1,26 | 28.1 | 25.1 | |
| 19 | Распределены и списаны общепроизводственные расходы на | 4167,99 | |||
| 19.1 | - производство шкафов | 1920,74 | 20.1 | 25.2 | |
| 19.2 | - производство секретеров | 2246,33 | 20.2 | 25.2 | |
| 19.3 | - исправление брака по шкафам | 0,93 | 28.1 | 25.2 | |
| 20 | Распределены и списаны общехозяйственные расходы на | ||||
| 20.1 | - производство шкафов | 1895,72 | 4113,69 | 20.1 | 26 |
| 20.2 | - производство секретеров | 2217,06 | 20.2 | 26 | |
| 20.3 | - исправление брака по шкафам | 0,91 | 28.1 | 26 | |
| 21 | Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам | 28,59 | 28.2 | 20.2 | |
| 22 | Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей | 8 | 10.1 | 28.2 | |
| 23 | Удержано с виновников брака при | 13 | |||
| 23.1 | - производство шкафов | 4 | 70 | 28.1 | |
| 23.2 | - производство секретеров | 9 | 70 | 28.2 | |
| 24 | Списаны потери от брака на: | 21,47 | |||
| 24.1 | - производство шкафов | 9,88 | 20.1 | 28.1 | |
| 24.2 | - производство секретеров | 11,59 | 20.2 | 28.2 | |
| 25 | Оприходована готовая продукция | 77360,79 | |||
| 25.1 | - шкафы | 36664,8 | 43 | 20.1 | |
| 25.2 | - секретеры | 40695,99 | 43 | 20.2 | |
| 26 | Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции | 55 474,1 | 51 62 | 62 90.1 | |
| 27 | Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции | 79066,3 | 45 | 43 | |
| 28 | Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции | 41223,77 | 90.2 | 45 | |
| 29 | Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции | 780,87 | 90.2 | 44 | |
| 30 | Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия | 13469,07 | 90.9 | 99 | |
Пояснительная записка