Актив баланса представляет собой комплекс монетарных и немонетарных статей. Монетарные статьи - это денежные средства и их эквиваленты - дебиторская задолженность (иногда к монетарным статьям также относят ценные бумаги). Немонетарные статьи - это позиции актива, не относящиеся к монетарным.
Идея построения актива бухгалтерского баланса, свойственная современному бухгалтерскому учету в России, основывается на принципе временной определенности фактов хозяйственной жизни, реализуемому в правиле капитализации расходов компании как элементов актива бухгалтерского баланса.
Немонетарные статьи актива, отражающие направления вложения средств предприятия, фактически являются расходами, относящимися к будущим периодам, что формирует правило их оценки в исторических ценах (по себестоимости). Расходы предприятия - это инвестиции денежных средств. Отсюда, капитализация расходов - это трансформация монетарных статей актива в немонетарные или формирование немонетарных статей актива за счет будущего оттока монетарных статей, то есть за счет образования кредиторской задолженности.
Проведем анализ состава и структуры активов баланса ТОО «Ак Ерке», который представлен в таблице 4.
Таблица 4 – Анализ динамики и структуры активов баланса, тыс. тенге
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонения | |
| Сумма | Сумма | (-) (+) | % | |
| 1 Стоимость активов (всего) в т.ч | 18584,522 | 20556,908 | +1972,386 | 110,6 |
| Нематериальные активы | 54,813 | 113,530 | +58,717 | 207,1 |
| Износ нематериальных активов | -12,645 | 27,373 | +14,728 | 216,4 |
| 1.1 Основные средства | 48478,338 | 50185,689 | +1707,351 | 103,5 |
| Износ основных средств | - | 35036,683 | +35036,683 | 100 |
| 1.2 Текущие активы (всего) в т.ч | 1781,108 | 3848,675 | +2067,567 | 216 |
| 1.2.1 Производственные запасы | 803,618 | 545,848 | -257,770 | 67,9 |
| 1.2.2 Незавершенное производство | 44,402 | 22,829 | -21,573 | 51,4 |
| Производственный потенциал (стр 1.1 + 1.2 + 1.2.2) | 50303,848 | 54057,193 | +3753,345 | 107,4 |
Данные таблица показывают следующее:
-основные средства предприятия увеличились на 1 707 351 тенге или 103,5 %;
-износ основных средств в 2008 году стал 35 036 683 тенге, что является отрицательным моментом;
-текущие активы увеличились на 2 067 567 тенге в результате уменьшения суммы незавершенного производства на 21 573 тенге и уменьшения суммы производственных запасов на 257 770 тенге;
-общий уровень производственного потенциала предприятия увеличился на 3 753 345 тенге.
3.2 Обязательства
Обязательство - возникшая в результате прошлых операций или событий и имеющая стоимостную оценку обязанность совершить в пользу физического лица или организации определенные действия, как-то: передать имущество, выполнить работы, уплатить деньги и другое, либо воздержаться от определенного действия, погашение которой приведет к уменьшению активов.
Обязательством является задолженность организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к оттоку из организации ресурсов, содержащих экономическую выгоду.
Обязательства могут быть юридически обязательными как следствие юридически обязательного договора или законодательного требования. Обязательства также возникают из нормальной деловой практики.
Решение руководства организации приобрести активы в будущем периоде не ведет к возникновению в настоящий момент обязательства. Обычно обязательство возникает тогда, когда актив доставлен или когда организация заключает не подлежащий отмене договор на его приобретение, экономические последствия невыполнения которого, например, наличие значительного штрафа, практически не оставляют организации возможности избежать оттока ресурсов к другой стороне.
Погашение имеющегося в настоящее время обязательства обычно связано с оттоком ресурсов, содержащих экономическую выгоду, с тем, чтобы удовлетворить иск другой стороны.
Обязательства возникают в результате прошлых операций и событий. Таким образом, приобретение готовой продукции (товаров, работ, услуг) ведет к возникновению кредиторской задолженности (если только не производится предоплата или оплата при доставке), а получение банковского кредита ведет к возникновению обязательства вернуть его. Организация, основываясь на информации о ежегодных покупках клиентов, может также признать скидки с продаж в будущих периодах в качестве обязательств. В этом случае реализация готовой продукции (работ, услуг) в прошлых периодах является операцией, приведшей к возникновению обязательства.
Иногда обязательства могут быть измерены только с приблизительным уровнем точности. Некоторые организации обозначают эти обязательства как резервы. Резервы, связанные с имеющимся в настоящее время обязательством и отвечающие остальным характеристикам определения, будут являться обязательствами, даже если их величина рассчитывается приблизительно.
3.3 Капитал
Капитал (чистые активы) - активы за вычетом обязательств.
Капитал, определяемый как доля в активах организации за вычетом обязательств.
Величина капитала в бухгалтерском балансе зависит от оценки стоимости активов и обязательств. Как правило, общий размер капитала редко соответствует общей рыночной стоимости акций общества или сумме, которая могла бы быть получена от реализации либо чистых активов по частям, либо всей организации.
Чистая прибыль (убыток) как финансовый показатель используется для определения эффективности деятельности либо в качестве основы для оценки доходности инвестиций, в том числе акций. Элементами, непосредственно связанными с оценкой данного финансового показателя, являются доходы и расходы. Признание и оценка доходов и расходов и, следовательно, чистый доход (убыток) также зависят от концепций капитала и поддержания капитала, применяемых организациями при составлении финансовой отчетности.
Элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности, являются доходы и расходы.
Проанализируем пассивы баланса предприятия ТОО «Ак Ерке»
Таблица 5 - Анализ структуры пассивов бухгалтерского баланса ТОО «Ак Ерке», тысяч тенге
| Данные баланса | На 2007 год | На 2008 год | Отклонения | |
| Сумма | Сумма | (-) (+) | % | |
| 1 Источники имущества- всего | ||||
| 1.1 в том числе собственный капитал | 9,710,309 | 11,841,570 | +2131261 | 121,9 |
| 1.2 Заемный капитал | 475 | 475 | 0 | 100 |
| 1.2.1 Долгосрочные обязательства | 108,782 | 450,634 | +341852 | 414,2 |
| 1.2.3 Кредиторская задолженность | 749,375 | 649,720 | -99655 | 86,7 |
Рассчитанные данные позволяют сделать следующие выводы:
-краткосрочные обязательства остались на прежнем уровне;
-кредиторская задолженность ТОО «Ак Ерке» сократилась на 99655 тысяч тенге в результате уменьшения суммы задолженности по оплате труда и расчетов с бюджетом.
Согласно составленных данных по таблице 3 рассчитаем следующие коэффициенты:
1) коэффициент независимости:
Кн = Ск / Ак, (1)
Кн (2007) = 9,710,309/ 18,584,522= 0,52
Кн (2008) = 11,841,570/ 20,556,908= 0,57
Коэффициент независимости в ТОО «Ак Ерке» на 2007 год изменился и увеличился на 0,05. Это связано с тем, что собственном капитал изменился на +2131261 тысяч тенге.
2) коэффициент инвестирования:
Ки = Ск / Да, (2)
Ки (2007) = 9,710,309/ 991,956= 9,7
Ки (2008) = 11,841,570/708,486= 16,7
Коэффициент инвестирования увеличился на 7;
3) коэффициент финансирования:
Кф = Ск / Пк, (3)
Кф (2007) = 9,710,309 / 8,874,213= 1,09
Кф (2008) = 11,841,570 / 8,715,338= 1,35
Коэффициент финансирования увеличился на 0,26, что говорит в пользу ТОО «Ак Ерке», так как чем ниже уровень этого коэффициента, тем для банков и инвесторов увеличивается рису кредитования.
4)коэффициент соотношения заемных и собственных средств предприятия:
Кз/с = Пк / Ск, (4)
Кф (2007) = 8,874,213/ 9,710,309 = 0,9
Кф (2008) = 8,715,338/ 11,841,570 = 0,7
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ТОО «Ак Ерке» увеличился на 0,2. Его значение свидетельствует, что к началу отчетного периода предприятие привлекало на каждый тенге собственных средств, вложенных в активы, 0,07 тиынов заемных средств.
3.4 Доходы и расходы
Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшения обязательств, приводящее к увеличению капитала, не связанная с вкладами собственников.
Расходы — уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости либо увеличения обязательств, ведущее к уменьшению капитала, не связанного с его распределением между собственниками.
Доходы и расходы могут представляться в отчете о прибылях и убытках разными способами, обеспечивая при этом информацию, необходимую для принятия экономических решений. Например, существует общепринятая практика проводить различия между статьями доходов и расходов, которые возникают в процессе основной деятельности организации, и теми, которые с ней не связаны. Это разграничение проводится по источнику соответствующей статьи, так как он имеет значение при оценке способности организации генерировать деньги или их эквиваленты в будущем. Например, деятельность, связанная с реализацией долгосрочной инвестиции, вряд ли будет осуществляться регулярно. При подобном разграничении между статьями необходимо учитывать характер организации и ее операций. Статьи, возникающие в результате основной деятельности одной организации, могут являться неосновной деятельностью для другой организации.