В большинстве стран, где таможенная служба отвечает современным требованиям, уже давно признано, что вопросы проверки достоверности представленных данных о тарифной классификации, стране происхождения, освобождении от таможенных платежей и стоимости товаров достаточно сложны, чтобы оправдать прием на работу специалистов, в обязанности которых будет входить тщательный контроль выборочных таможенных деклараций на импортируемые товары после их выпуска. Если в ходе такой проверки выявляется недоплата таможенных пошлин и налогов, то производится взыскание недоплаченных сумм, а также пени или штрафов, согласно установленному порядку. Или же может быть принято решение о выездной проверке торговой фирмы, чтобы провести полный аудит и выяснить, является ли недоплата налога единичным случаем или, возможно, это часть систематических фальсификаций, за которыми скрывается гораздо больший объем неплатежей в бюджет. Такая послетаможенная проверка является частью общей стратегии контроля.
Проверка достоверности представленных данных о тарифной классификации, стране происхождения и стоимости товаров по-прежнему рассматривается как важный компонент системы обработки таможенных деклараций, поскольку ее результаты можно соотнести с имеющимися на этот период фактическими данными, включая результаты физического досмотра товаров. Однако эффективная стратегия контроля должна также учитывать важность тщательно разработанных процедур послетаможенной проверки.
Эффективность такого контроля подтверждается опытом работы таможенной службы США и Канады. Подобные проверки выполняют специалисты по импорту или индивидуальными группами товаров, которые работают в региональных таможенных органах или главном таможенном управлении. Обычно они объединены в группы по типу товаров.
Существует очевидная необходимость в разработке системы послетаможенного контроля для таможенных органов, чтобы обеспечить более высокий уровень соблюдения таможенного законодательства и мобилизации бюджетных поступлений. Вопрос заключается в том, как добиться оптимальной организации этой деятельности.
Подобные подразделения должны создаваться на региональном уровне, укомплектовываться на основе тщательного подбора кадров, с учетом их опыта, технических знаний и мотивации. Для привлечения к этой работе лучших сотрудников важно придать членам групп послетаможенного контроля более высокий статус и обеспечить более высокий уровень заработной платы, чем у сотрудников, занятых стандартными операциями. Эти меры повысят престиж членов группы среди коллег и, можно надеяться, создадут, по сравнению с нынешней ситуацией, более высокий уровень преемственности кадров. Это может также дать стимул другим сотрудникам таможни для повышения квалификации и получения соответствующих навыков.
Потребуется разработать специальные системы отбора деклараций, а также импортеров и экспортеров для проведения их тщательных проверок и ревизий. При этом на начальном этапе придется опираться на экспертную (произведенную "вручную") оценку факторов риска. К группам риска, в частности, можно отнести разряды тарифов с высокой степенью риска, также товары, стоимость которых часто занижается, и товары, поступающие из регионов, где их происхождение является сомнительным, а также товары и импортеры, подлежащие освобождению от таможенных платежей. Организация групп послетаможенного контроля должна предусматривать индивидуальную работу сотрудников в качестве специалистов по нескольким разделам тарифа, несущих ответственность за надлежащее соблюдение таможенных нормативов в данной области. Такие специалисты осуществляют отбор и проводят работу с выбранными импортерами и экспортерами. Позже, когда эти группы приобретут больший опыт, они смогут добиться высоких результатов, осуществляя массированные проверки заданных разделов тарифа или деклараций из определенных стран (например, с целью проверки достоверности информации о происхождении товаров). Подразделения должны иметь достаточное количество экземпляров ГС, пояснений к ГС и вспомогательных материалов для определения стоимости товаров, включая доступ в сеть Интернет.
Несмотря на то что сотрудники, работающие в подразделениях послетаможенного контроля, имеют четко определенные индивидуальные области основной деятельности, за которую они несут ответственность, они должны также учиться совместной работе и оказывать помощь друг другу. Например, предполагается, что сотрудник, ответственный за раздел тарифа, к которому относятся товары, облагаемые высокой пошлиной, будет работать в тесном контакте с экспертом по определению стоимости товаров, поскольку в этой области высока вероятность случаев недоплаты таможенных пошлин и мошенничества. В таких случаях, если декларации и сопроводительные документы оказываются в порядке, может быть оправдано посещение импортера и проведение ревизии его бухгалтерских книг и учетных документов. Если из учетных документов видно, что проверяемый участник внешнеэкономической деятельности регулярно ввозит товары, и что высока вероятность ошибок или фальсификация данных, для проверки может потребоваться группа из двух или трех сотрудников. В такую группу должны входить специалисты, обладающие квалификацией в области методов ревизий, определения стоимости товаров и классификации. Группа должна будет выработать согласованный план управления деятельностью, в котором будут четко определены цели, задачи и контрольные показатели, и регулярно отчитываться о проделанной работе.
Одним из самых эффективных способов отбора деклараций для проверки, а также назначения импортеров и экспортеров для проведения ревизий, является автоматизированный анализ факторов риска, который нашел применение в таможенной службе многих стран. Как указывалось выше, все декларации печатаются с дискет, представленных импортерами и экспортерами или их агентами. Для ведения учетных записей в компьютер также вводятся подробные данные по всем декларациям, и в настоящее время в системе имеется полная учетная информация со всех деклараций, поданных за последние два года. Это создает хорошую основу для разработки системы анализа факторов риска с целью ее последующего использования подразделениями послетаможенного контроля. Существующую систему следует дополнить автоматизированной системой поиска отдельных позиций деклараций, например, пакетом программ, обеспечивающим работу с базами данных. Это даст сотрудникам таможенных органов возможность выводить подробную информацию по декларациям, поданным конкретным участником внешнеэкономической деятельности, или обо всех импортерах и экспортерах, использующих товары определенной рубрики классификации, об импорте из конкретной страны или о товарах с определенными таможенными льготами и т.д. Если сотрудники подразделения послетаможенного контроля сумеют правильно использовать этот инструмент, они получат неоценимую помощь как в выявлении неверно заполненных деклараций, так и при оценке размера недоплаты пошлин и налогов по прошлым импортным операциям.
После проверки имеющихся данных иногда требуется запросить у импортера дополнительную информацию. Например, по вопросу о цене сделки может понадобиться определить общую сумму внесенного или будущего платежа; выяснить, включены ли в условия продажи плата за перевозку груза и страховые платежи; а в случае, если покупатель и продавец связаны между собой, - оказало ли это влияние на цену сделки. Чтобы получить ответы на все возможные вопросы, касающиеся тарифной классификации, может потребоваться специальная техническая документация.
При проверке деклараций сотрудники таможни, ответственные за такую проверку, должны иметь в своем распоряжении определенную информацию. Требуемая информация включает ретроспективные данные по импорту, объединенные по странам, импортерам или экспортерам. Кроме того, могут также оказаться полезными и источники информации более общего характера, такие как обзоры состояния рынка, технические справочники и издания по внешнеторговой деятельности. Информация обычно группируется по импортерам, экспортерам, стране происхождения или на основе сочетания этих критериев.
Данная информация может вручную вноситься в справочник и использоваться на бумажном носителе или храниться в электронной автоматизированной системе. Оба этих способа хранения и представления информации используются достаточно часто. Ретроспективные данные по декларациям, как правило, хранятся в компьютерной системе, а другие типы информации, например, технические справочники, существуют в виде книг и пособий на бумажном носителе. В рамках данной задачи может требоваться хранение следующих видов данных: копии таможенных деклараций, копии коммерческих счетов-фактур, прейскуранты, корреспонденция, технические спецификации, аудиторские отчеты, финансовые отчеты, образцы, копии контрактов и агентские соглашения. При всей полезности данной информации, ее эффективное использование при проведении контроля возможно только при условии постоянного обновления. В обязанности центрального аппарата таможенной службы входит обеспечение сбора данных и определение типа информации, направляемой местным таможенным органам.
Совершенствование таможенного оформления в Республике Казахстан заключается в сокращении времени основного таможенного оформления в отделе таможенного оформления и улучшение условий работы других подразделений таможни "Семей" и государственных органов, принимающих отношение при таможенном оформлении.
Для сокращения времени таможенного оформления и упрощения таможенных процедур необходимо наладить работу по взаимодействию с учреждениями Госстандарта на местах. Существуют проблемы, возникающие при таможенном оформлении товаров, подлежащих обязательной сертификации.