Процессуальные и иные действия по установлению обстоятельств таможенного правонарушения следует разделить на две группы, что может оказать практическую помощь при ведении дел о нарушениях таможенных правил. К первой группе можно отнести процессуальные действия, осуществляемые должностными лицами таможенных органов, в производстве или на рассмотрении которых находится дело о нарушении таможенных правил, и направленные на непосредственное обнаружение, закрепление и изъятие ими доказательств по делу на основании и в установленном порядке, а именно:
· опрос лица, привлекаемого к ответственности за таможенное правонарушение;
· опрос свидетеля;
· таможенное обследование;
· предъявление для опознания;
· экспертиза;
· изъятие товаров и транспортных средств.
Ко второй группе следует отнести процессуальные и иные действия, осуществляемые уполномоченными должностными лицами таможенных органов и направленные на обеспечение производства по делу о таможенном правонарушении и взыскании возможных санкций имущественного характера, а также на выяснение назначенными ими лицами обстоятельств, подлежащих установлению по делу. Это:
· истребование документов;
· получение информации;
· наложение ареста;
· проведение ревизии, проверки, инвентаризации;
· доставление лица в таможенный орган;
· административное задержание.
Можно предложить классификацию доказательств по делам о нарушениях таможенных правил, в частности письменных доказательств.
Прежде таможенным законодательством определялась упрощенная форма применения взыскания за нарушения таможенных правил, если за такое правонарушение налагается взыскание в виде предупреждения и штрафа. В то же время рост поступлений в бюджет сумм взысканных штрафов должен зависеть не от их устанавливаемых размеров, а от улучшения работы должностных лиц по обнаружению таможенных правонарушений и ведения дел о нарушениях таможенных правил.
Законодательство предусматривает процессуальные возможности соединения и выделения дела о нарушении таможенных правил. В одном производстве могут быть соединены дела о нарушении таможенных правил, за совершение которых привлекаются к ответственности одно и то же лицо или несколько лиц в соучастии. [22]
Выделение дела о нарушении таможенных правил допускается в случаях, вызываемых необходимостью, если это не отразится на всесторонности, полноте и объективности разрешения дела. Соединение и выделение дел производится по постановлению должностного лица таможенного органа РК, в производстве или на рассмотрении которого находится дело о нарушении таможенных правил.
Для заведения дела о нарушении таможенных правил нужны определенные основания. К их числу относятся: «а) обнаружение самими сотрудниками таможен тех или иных нарушений таможенных правил; б) поступившие от правоохранительных и иных государственных органов материалы, свидетельствующие о нарушениях таможенных правил; в) информационные материалы, присылаемые зарубежными таможенными, иными правоохранительными органами, международными таможенными и иными организациями, в которых могут содержаться признаки правонарушений в таможенной сфере Казахстана; г) сообщения отечен венных и иных средств массовой информации о нарушениях при вил в таможенной деятельности; д) сообщения граждан Казахстана, иностранных граждан, лиц без гражданства о нарушениях таможенных правил; е) информация, поступающая от других таможенных учреждений республики».[10, стр.49]
Можно предложить классификацию доказательств по делам о нарушениях таможенных правил, в частности письменных доказательств.
Группу удостоверяющих документов могут составить такие документы, которые официально подтверждают те или иные обстоятельства, имеющие значение для дела (нотариально удостоверенные документы, справки о ранее совершенных правонарушениях, копии постановлений по делам, документы, по которым устанавливается личность, подтверждающие наличие у лица каких-либо специфических прав или заслуг, и т. д.).
Ко второй группе документов, обозначаемых как излагающие, можно отнести документы, выдаваемые государственными органами, иными организациями, физическими лицами или должностными лицами (служебные документы, характеристики, протоколы собраний, письма, заявления, в которых сообщаются сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела).
Таким образом, из выше сказанного видно, что за нарушения таможенного права предусмотрено тридцать три состава административных правонарушений. До 1 января 2006 года существовало тридцать восемь составов административных правонарушений за нарушения таможенного права, пять из которых законодателем были декриминализированы.
Наиболее часто из применяемых взысканий в сфере правонарушений таможенного права является штраф. На сегодняшний день это является наиболее эффективным и действенным методом правового воздействия.
В целом применение мер воздействия за нарушения таможенных правил не освобождает лиц, привлекаемых к ответственности, от обязанности уплаты таможенных платежей и налогов. Ответственность наступает, если правонарушения по своему характеру не влекут уголовной ответственности, хотя привлечение к уголовной ответственности за совершение преступлений, производство дознания по которым отнесено к компетенции таможенных органов, не освобождает юридическое лицо и индивидуальных предпринимателей от ответственности за нарушения таможенных правил.
2. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ПРАВА
Преступления, посягающие на нормальную деятельность в сфере таможенного права включены в главу «Преступления в сфере экономической деятельности». Ущерб, наносимый государству правонарушениями в сфере экономики, оценивается в десятки миллиардов тенге в год, а с учетом незаконных операций с использованием трансфертного ценообразования 140-145 миллиардов тенге. Удельный вес совершаемых в сфере экономики преступлений составляет более 10 % от общего количества всех зарегистрированных преступлений.
Как показывает практика, правонарушения в сфере экономики совершаются все более ухищренными и сложными способами, существуют определенные условия для формирования и развития теневого, в том числе криминального сектора экономики. Несмотря на снижение за последние пять лет доли ненаблюдаемой экономики в 1,5 раза, все же ее удельный вес в 2002 году еще значителен - 22,6 % от валового внутреннего продукта страны [23].
Основной причиной теневой экономической активности следует считать нерациональный правовой режим, когда результативность бизнеса в меньшей степени зависит от того, насколько эффективно он организован, и в большей - от издержек, налагаемых на него законом. Предприниматель, который лучше манипулирует такими издержками или связями с чиновниками, оказывается более успешным, чем тот, кто занят лишь производством.
Принятие "нерыночных" законов, неэффективность налоговой системы и ее антистимулирующий характер, как показывает общественная практика, выталкивает в тень конструктивную экономику. В этих условиях предприятия реального сектора стремятся компенсировать налоговые изъятия не увеличением эффективности производства, а ценовой политикой, переносом тяжести налогового бремени на потребителя (в виде ценовых надбавок) и ориентацией на получение налоговых льгот (особенно по налогу на добавленную стоимость). Это объективно приводит к сокращению внутреннего потребительского спроса и возможностей роста производства, работающего на внутренний рынок.
Наиболее опасная часть теневой экономики - нелегальный сектор, т.к. его воздействие на общество и экономику происходит в легальных сферах и через легальные структуры, что приводит, в свою очередь, к криминализации деятельности последних. Его ключевыми критериями являются уклонение от официальной регистрации и государственного контроля за экономической деятельностью, а также противоправный характер деятельности.
С позиций теории управления нелегальная экономика и преступность работают как современные сетевые структуры. Поэтому в последнее время характерной чертой данного сектора экономики становится совершение межрегиональных правонарушений и преступлений, а также их перенос на территорию сопредельных государств.
Основными целями теневых операций в легальном секторе экономики являются снижение налоговой нагрузки, ограничение конкуренции, получение льгот, привилегий, исключительных прав у государства, в т.ч. путем коррупции и лоббирования принятия соответствующих нормативных документов, ограничение риска, легализация незаконно полученных доходов, незаконное присвоение права на экономические блага и уклонение от уплаты налогов.
В последнее время правоохранительные органы стали выявлять все большее число правонарушений, связанных с несоблюдением прав интеллектуальной собственности и смежных прав, а также перемещение фальсифицированных товаров через таможенные границы и дальнейшая их реализация. По экспертным оценкам, на рынок Казахстана поступает фальсифицированной продукции на сумму около миллиарда долларов США, в том числе 25-30 % контрафактной. В странах Содружества независимых государств подобный оборот составляет около 450-500 млн. долл. США, в России - порядка 300-350 млн. долл. США [23].
Помимо этого, в странах с переходной экономикой функционирует широкомасштабное неучтенное производство товаров и услуг. Наибольшее распространение получила незаконная реализация таких подакцизных товаров, как алкогольная продукция, спирт, табачные изделия, нефть, бензин и дизельное топливо. Это вытекает из анализа статистической информации о размерах производства и экспертных аналитических расчетов по потреблению различных пищевых продуктов, значительно превышающих официально учитываемые объемы их реализации.