Товары и транспортные средства, в отношении которых не были выполнены все необходимые таможенные обязанности, связанные с их перемещением через таможенную границу Республики Казахстан или действием таможенного режима, не могут находиться в свободном обороте на таможенной территории Республики Казахстан, поскольку это подрывает правовые основы таможенного дела, делает невозможным само таможенное регулирование, наносит ущерб не только экономическим интересам государства, но и, в зависимости от свойств товаров, здоровью граждан, санитарно-эпидемиологическому благополучию населения, окружающей природной среде.
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения фактически включает несколько групп противоправных деяний:
1) приобретение, хранение, транспортировка товаров, пользование, распоряжение товарами, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан помимо таможенного контроля, либо с сокрытием от такого контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации;
2)приобретение, хранение, транспортировка товаров, пользование, распоряжение товарами, недекларированных либо недостоверно декларированных;
3)приобретение товаров и транспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам.
Таким образом, совершению правонарушения, установленного ст. 430 КоАП РК, может предшествовать либо сопутствовать совершение в отношении товаров и транспортных средств, являющихся предметами данного правонарушения, нарушений таможенных правил, предусмотренных иными статьями КоАП РК (ст. 429, 424, 423, 431 КоАП РК) [17,стр14]. Однако это не означает, что привлечению лица к ответственности по рассматриваемой статье должно предшествовать привлечение иного лица по соответствующей статье КоАП РК. Для квалификации деяний по ст. 430 КоАП РК, помимо установления совершения привлекаемым к ответственности лицом конкретного действия, указанного в диспозиции статьи, необходимо установить факт:
1. ввоза на таможенную территорию Республики Казахстан товаров и транспортных средств помимо таможенного контроля, с сокрытием от такого контроля, с обманным использованием документов или средств идентификации;
2. их недекларирования или недостоверного декларирования;
3. предоставления в отношении них льгот по таможенным платежам[17,стр.15].
Правовая оценка таких действий, как приобретение, хранение, транспортировка, пользование, распоряжение, перечисленных в диспозиции данной статьи, должна даваться с учетом положений гражданского законодательства.
Субъектами ответственности по ст. 430 КоАП РК являются лица, совершившие с незаконно перемещенными, незаконно используемыми либо незаконно отчуждаемыми товарами и транспортными средствами действия, образующие объективную сторону рассматриваемого правонарушения.
Как правило, к ответственности по данной статье привлекается не лицо, непосредственно совершившее нарушение таможенных правил, подпадающее под признаки вышеперечисленных статей, а так называемое "третье лицо", совершившее с незаконно перемещенными, либо незаконно используемыми, либо незаконно отчуждаемыми товарами действия, предусмотренные диспозицией ст. 430 КоАП РК.
Для определения надлежащего субъекта ответственности в ряде случаев необходимо устанавливать характер гражданско-правовых отношений между лицами. Так, в случае хранения на складе принадлежащих третьим лицам товаров, не прошедших таможенного оформления, ответственность может нести как владелец склада, принявшего товар на хранение, так и иное лицо, которое арендует этот склад, в зависимости от того, к го из них заключал договор хранения.
Часть 2 ст. 430 КоАП РК предусматривает ответственность за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения взыскания, предусмотренного ч. 1 данной статьи. Учитывая множественность административных правонарушений, перечисленных в ч. 1 настоящей статьи, смысл повторности как отягчающего обстоятельства, рассматривается применительно к отдельным противоправным действиям или всей совокупности деяний.
Объектом правонарушения «Нарушение порядка пользования и распоряжения условно выпущенными товарами и транспортными средствами, в отношении которых предоставлены таможенные льготы в части таможенных платежей и налогов» (ст. 431 КоАП РК) выступает порядок предоставления льгот по таможенным платежам и пользования ими. Статья 14 ТК РК устанавливает, что условно выпущенные товары и транспортные средства, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам, могут использоваться лишь в тех целях, в связи с которыми предоставлены такие льготы. Использование указанных товаров и транспортных средств в иных целях допускается только с разрешения таможенного органа при условии уплаты таможенных платежей и выполнения других требований, предусмотренных ТК РК и иными нормативными правовыми актами.
Объективная сторона рассматриваемого правонарушения выражается в пользовании или распоряжении условно выпущенными товарами и транспортными средствами, в отношении которых предоставлены льготы по таможенных платежам, в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены такие льготы. При доказывании объективной стороны правонарушения необходимо учитывать следующее.
Во-первых, товары и транспортные средства, за пользование или распоряжение которыми лицо привлекается к ответственности, должны быть выпущены условно с предоставлением льгот по таможенным платежам. В соответствии со ст. 14 ТК РК под условным выпуском понимается выпуск товаров и транспортных средств, сопряженный с обязательствами лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий[5]. Условный выпуск товаров может и не быть сопряжен с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей. Нецелевое использование таких условно выпущенных товаров или распоряжение ими не образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена настоящей статьей. Такое деяние подлежит квалификации по ст. 423 КоАП РК в части несоблюдения ограничения таможенного режима выпуска для свободного обращения, установленного в отношении указанной категории товаров.
Во-вторых, предоставленные льготы должны носить целевой характер, то есть предоставляться лицу для осуществления с товарами и транспортными средствами определенных действий (товары, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный капитал организации с иностранными инвестициями, товары, ввозимые в качестве сырья для производства лекарственных средств, транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров и др.). В-третьих, предоставление льгот по таможенным платежам должно быть обоснованным. Пользование или распоряжение товаром, для таможенного оформления которого в льготном порядке не имелось достаточных оснований, не влечет наступление ответственности в соответствии с рассматриваемой статьей. Как правило, этому деянию предшествует заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о товаре (его наименовании, статусе, характеристиках, в связи с которыми предоставляются льготы), что образует состав нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ст. 429 КоАП РК.
И, наконец, лицо, получившее льготы по таможенным платежам, должно пользоваться или распоряжаться товарами и транспортными средствами, являющимися предметом нарушения таможенных правил, в соответствии с целями, отличными от тех, в связи с которыми льготы были предоставлены. Одного факта неиспользования товаров в тех целях, в связи с которыми были предоставлены льготы, для квалификации действий лица по ч. 1ст. 421 КоАП РК недостаточно.
Под условным выпуском следует понимать только выпуск товаров для свободного обращения, сопряженный с обязательствами лица о соблюдении дополнительно установленных ограничений, требований или условий, обусловленных целевым использованием товаров [18]. В данном случае имеет место предоставление льгот по уплате таможенных платежей не в связи с заявлением определенного таможенного режима, а в связи с использованием товаров определенным образом. Таким образом, действия лиц, выразившиеся в несоблюдении ограничений и условий таможенных режимов, помещение товаров под которые в силу положений этого режима связано с предоставлением льгот по таможенным платежам, образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 423 КоАП РК. Субъектом нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена рассматриваемой статьей, является не любое лицо, которое пользовалось или распорядилось товаром в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены льготы, а только то, которому льготы
Также одним из наиболее часто совершаемых административных правонарушений, является деяния, предусмотренные статьёй 434 КоАП РК «Нарушение сроков уплаты таможенных платежей». Объектом данного административного правонарушения, выступает порядок уплаты таможенных платежей, взимаемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан - таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость, акцизов на отдельные виды товаров и минерального сырья и сбора за таможенное оформление (далее - таможенные платежи).