· въезд в зону таможенного контроля;
· хранение груза на складе временного хранения на период оформления документов;
· оформление статистических (таможенных) деклараций, паспортов сделок;
· получение сертификатов;
· осуществление обязательных экспертиз, поверок и т.п.;
· получение идентификационных знаков, в том числе наклеиваемых за рубежом;
· обязательных сборов (в том числе сбор за импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, а также за импорт товаров, упакованных в тару).
Напомним, что необходимость уплаты экологического налога определена в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 № 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» экологический налог при импорте товаров уплачивается по следующим ставкам:
| Объект налогообложения | Ставка налога, руб. |
| 1. За импорт при наличии в договоре или товаросопроводительных документах, в соответствии с которыми импортируется товар, сведений о массе тары: | |
| 1.1. пластмассовой тары, товаров, упакованных в пластмассовую тару, за 1 т | 250 700 |
| 1.2. тары на основе бумаги и картона, товаров, упакованных в тару на основе бумаги и картона, за 1 т | 16 300 |
| 1.3. стеклянной тары, товаров, упакованных в стеклянную тару, за 1 т | 152 600 |
| 2. За импорт товаров, упакованных в тару, при отсутствии в договоре или в товаросопроводительных документах, в соответствии с которыми импортируется товар, сведений о массе тары (процент от цены товаров, указанной в договоре, без учета налога на добавленную стоимость) | 10 % |
Полагая, что каждое наименование ввозимого товара, упаковано в картонные коробки, а каждые 10 пуговиц упакованы в полиэтиленовые пакеты, то при импорте необходимо уплачивать экологический налог. В то же время следует заметить, что в случае, когда вес полиэтиленовых пакетов составляет 1 кг и данная масса зафиксирована в товаросопроводительных документах, налог составит 251 руб. В то же время при отсутствии в договоре или в товаросопроводительных документах, в соответствии с которыми импортируется товар, сведений о массе тары уплата налога должна производиться расчетным путем исходя из цены товара и ставки налога в размере 10 %. То есть при поставке товара стоимостью 2 000 000 руб. экологический налог составит 200 000 руб.
Включение в указанные иные расходы осуществляется, если импортер непосредственно осуществляет действия по оформлению необходимых документов либо указанные расходы выделены в смете расходов субъектов предпринимательской деятельности в области таможенного дела, если импортер пользуется услугами данных субъектов.
В свою очередь, расходы, связанные с оплатой услуг банков, вознаграждения внешнеторговому поверенному (комиссионеру), иные расходы, не упомянутые выше и не указанные в п. 12 Инструкции, а также иные платежи с выручки учитываются в оптовой надбавке.
Условно считаем, что данные расходы составляют 500 000 руб.
4. Оптовая надбавка.
Считая, что импортер установил надбавку в размере 45 %, определяем ее величину:
5. Отпускная цена:
В случае, когда ввозится 100 000 шт. пуговиц, то цена 1 единицы равна 44 руб.
Заметим, что если бы данный товар реализовывался в розничной торговой сети, то его цена округлялась бы до 10 руб. (то есть 1 пуговица стоила бы 40 руб.). При этом значения цены в сумме до 5 руб. отбрасываются, а 5 руб. и выше округляются до 10 руб. Следует отметить, что розничная цена округляется за соответствующую единицу измерения (штуку, десяток, метр и т.п.), на которую устанавливается цена.
6. И в конце определим НДС, который будет выставлен покупателю помимо отпускной цены товара.
(2 000 000 руб. + 540 000 руб. + 500 000 руб. + 1 368 000 руб.) х 18 % = 793 440 руб.
Обратим внимание, что в новой редакции Инструкции установлено, что цены и тарифы, обоснованные экономическими расчетами, утверждаются руководителем, иным уполномоченным лицом субъекта предпринимательской деятельности и помещаются в прейскуранты. Таким образом, ЧУП «Р» должно составить экономический расчет и прейскурант. Примерная форма заполнения прейскуранта:
УТВЕРЖДАЮ
Генеральный
директор ЧУП «Р»_______Т.Р.Михайлов
«01» декабря 2009 г.
М.П.
ПРЕЙСКУРАНТ
№ 72 от«01» декабря 2009 г.
цен на товары, реализуемые ЧУП «Р»
| п/п | Наименование товара (работы, услуги) | Техническая документация | Единица измерения | Цена (тариф) без НДС (бел. руб.) |
| 1 | Пуговицы пластмассовые, без текстильного покрытия | ГОСТ 22608-79*, плановая калькуляция (экономический расчет) от 01.12.2009 № 01, а также иные технические документы | шт. | 44 |
*номер условный
Принятый нормативный правовой акт позволяет делиться оптовой скидкой, предоставленной организацией-изготовителем для реализации изготовленного ею товара в розничной торговой сети, по соглашению сторон между торговыми организациями, осуществляющими оптовую торговлю. Ранее оптовая скидка, представленная организацией-изготовителем для реализации изготовленного ею товара, могла быть разделена только между торговыми организациями, если они являются дочерними унитарными предприятиями организации-изготовителя или более 50 % акций (доли в уставном фонде) которых принадлежат организации-изготовителю.
Важным новшеством является и то, что Постановлением № 141 введена норма, согласно которой розничные цены на товары, реализуемые субъектами предпринимательской деятельности, осуществляющими розничную торговлю (далее - организации розничной торговли), определяются путем суммирования:
· отпускных (закупочных) цен;
· торговой надбавки, взимаемой к отпускной (закупочной) цене, определяемой с учетом конъюнктуры рынка, за исключением товаров согласно приложению 1.
При этом торговые надбавки на товары согласно приложению 1 применяются в размерах, определенных законодательством (то есть исходя из норм п. 12 Инструкции и постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 10.09.2008 № 184 «О торговых надбавках на продовольственные товары» (в редакции постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 08.09.2009 № 151).
Таким образом, теперь торговая надбавка будет определяться организациями розничной торговли самостоятельно с учетом конъюнктуры рынка без каких-либо ограничений (исключение составляют товары, перечисленные в приложении 1 к Инструкции.
Также Постановлением № 141 внесена норма, в соответствии с которой при приобретении организациями розничной торговли товаров у организаций оптовой торговли, получивших товар на условиях предоставления оптовой скидки, торговая надбавка взимается к отпускной цене, утвержденной организацией-изготовителем или импортером.
В новой редакции Инструкции предусматривается, что организации розничной торговли, в том числе общественного питания, а также при выносной (выездной) торговле, при продаже товаров в жидком виде, в том числе напитков, бульонов, в розлив стоимость одноразовой посуды по ценам приобретения могут взимать дополнительно сверх стоимости реализуемых товаров. При этом при продаже указанных товаров через торговые автоматы цена реализации порции определяется с учетом конъюнктуры рынка с включением стоимости одноразовой посуды по цене приобретения. В настоящее время действует общий порядок (то есть законодательно регулируемый) определения цен реализации указанной продукции через торговые автоматы.
Как известно, организации-изготовители и импортеры при определении уровня отпускных (розничных) цен и тарифов обосновывают их экономическими расчетами. Для сведения: определение терминов «цена» и «тариф» приведены в ст. 3 Закона Республики Беларусь от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании». Под ценой понимается денежная оценка стоимости единицы товара, соответственно, тариф - денежная оценка стоимости единицы работы, услуги.
При этом на товары собственного производства или произведенные на давальческих условиях, услуги, работы экономические расчеты представляются в форме плановой калькуляции с расшифровкой статей затрат. Расшифровки статей затрат должны содержать следующую информацию:
· о материальных затратах - перечень сырья, материалов, комплектующих, используемых при производстве товаров, оказании услуг (работ), нормы расхода, цены, стоимость;
· о трудовых затратах - перечень производимых операций, разряд работ, утвержденные нормы времени и тарифные ставки;
· о накладных расходах - перечень расходов, связанных с организацией, обслуживанием и управлением предприятия, не связанных непосредственно с производственным процессом, и порядок их определения;
· о прочих расходах - перечень расходов, связанных с производством и реализацией товаров (услуг, работ), не включенных в перечисленные статьи затрат, и порядок их определения.
В свою очередь, Постановлением № 141 установлено, что порядок определения и распределения накладных и прочих расходов (к расходам на оплату труда производственных рабочих, объему производства однородной продукции, стоимости сырья, а также может быть использован метод маржинального дохода и др.), в том числе связанных с реализацией продукции собственного производства, транспортных расходов (до пункта назначения, среднесложившиеся и другие методы определения) применяется в соответствии с утвержденной субъектом предпринимательской деятельности учетной политикой и отраслевыми рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг). Напомним, что порядок включения затрат в себестоимость продукции регулируется Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 № 210/161/51.