Генеральный директор Краснов О. А.
Учетная политика
Для целей налогового учета ОАО «Космос»
Выбор и обоснование элементов учетной политики
| Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации |
| Организация налогового учета | Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы: А) учредить отдел налогообложения; Б) ввести в штат должность бухгалтера по налоговому учету; В) передать ведение налогового учета аудитору или аудиторской фирме; Г)вести налоговый учет лично | учредить отдел налогообложения |
| Система налоговых регистров | 1. Использовать типовые формы первичных документов бухгалтерского учета, включающие дополнительные реквизиты 2. Используются самостоятельные регистры налогового учета 3. Используются регистры, предусмотренные специализированной программой | Использовать типовые формы первичных документов бухгалтерского учета, включающие дополнительные реквизиты |
В целях расчета налога на добавленную стоимость
| Момент определения налоговой базы при реализации товаров | 1. День отгрузки товаров 2. Наиболее ранняя из дат: - день отгрузки; - день оплаты | Наиболее ранняя из дат: - день отгрузки; - день оплаты |
| Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | 1. Организация использует право на освобождение от уплаты НДС; 2. Уплачивает НДС в общем порядке | Уплачивает НДС в общем порядке |
| Сроки уплаты налога в бюджет | 1. Ежемесячная уплата налога 2. Ежеквартальная уплата налога исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал (если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысит 2 млн. руб.) | 2. Ежеквартальная уплата налога исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал (если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысит 2 млн. руб.) |
В целях расчета налога на прибыль
| Метод (момент) признания доходов/расходов | 1. Метод начисления 2. Кассовый метод (для субъектов малого предпринимательства) | Метод начисления |
| Метод начисления амортизации | 1. Линейный метод 2. Нелинейный метод | Линейный метод |
| Амортизационная премия | 1. Применяется 2. Не применяется | Не применяется |
| Норма амортизации по объектам ОС, бывших в употреблении | 1. при приобре6тении объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по ним определяется с учетом срока полезного использования, уменьшаемого на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. 2. при приобре6тении объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по ним определяется в соответствии с классификацией ОС, утвержденной Правительством РФ, без учета количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками | при приобре6тении объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по ним определяется в соответствии с классификацией ОС, утвержденной Правительством РФ, без учета количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками |
| Формирование в налоговом учете специальных резервов, позволяющих равномерно распределить в налоговом учете расходы | 1. Создаются резервы 2. Не создаются резервы | Резервы предстоящих расходов создаются на ремонт основных средств и на оплату очередных отпусков. |
| Порядок распределения прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги | 1. Суммы прямых расходов, осуществляющих в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относятся на уменьшении доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового ) периода без распределения на остатки незавершенного производства 2. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства | . Суммы прямых расходов, осуществляющих в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относятся на уменьшении доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового ) периода без распределения на остатки незавершенного производства |
| Порядок исчисления ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль | 1. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли за истекший месяц 2. Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей в размере 1/3 фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал. |
Генеральный директор Краснов О. А.
ОАО «Надежда» 31.03.200X был получен кредит в размере 3650000 руб. со сроком возврата 07.11.200X под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены, окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 200(X+1) г. Кредит использован полностью в марте 200X г. Для погашения задолженности пред подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организация определяет методом начисления, предельную величину процентов принимает равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Отразить операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующие в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
1. Бухгалтерский учет
31.03. Д51-К66 3650000 – получен кредит банка
30.04. Д66-К51 40300 – начислены % за использование кредита
Апрель: Д60-К51 3650000 – погашена задолженность перед подрядчиком
30.04. Д08-К66 39000 – начислены % к уплате по кредиту
(13% * 30/365) * 3650000 = 39000
30.05. Д08-К66 40300 – начислены % к уплате по кредиту
(13% * 31/365) * 3650000 = 40300
31.11. Д08-К66 9100 – начислены % к уплате по кредиту
(13% * 7/365) * 3650000 = 9100
2. Налоговый учет
Пусть ставка ЦБ РФ 11,5% * 1,1 = 12,65%.
Рассчитаем сумму % за 2 квартал:
(12,65% * 91/365) * 3650000 = 115115 Д08-К66
Рассчитаем сумму % за 3 квартал:
(12,65% * 92/365) * 3650000 = 116380 Д08-К66
Рассчитаем сумму % за 4 квартал:
(12,65% * 37/365) * 3650000 = 46805 Д08-К66
Используемая литература
1. Азбука кадровика: все документы по работе с персоналом: [сб.ст.]. – М.: Вершина, 2006. – 272с.
2. Проданова Н. А. Бухгалтерское дело и постановка учета на предприятии. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво97», 2006. – 320с.
3. Н. А. Бреславцева, О. В. Медведева, Г. Г. Нор-аревян. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: Приор-издат, 2004. – 160с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации.
5. Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. постановлением Минтруда России от 02.08.98 № 37
6. Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОК 016-94)
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ