- валютным операциям, связанным с осуществлением внешнеторговой деятельности резидентов;
- операциям резидентов по предоставлению и погашению кредитов;
- инвестиционной деятельности резидентов и вопросам контроля инвестиций в российскую экономику;
- валютным операциям, связанным с предоставлением и оплатой услуг;
- операциям по перемещению через границу валютных ценностей, валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации;
- валютообменным операциям.
Таким образом, существует спектр первоочередных задач валютного контроля, и предпочтительно одновременное введение контрольных мер, во избежание “перетекания” нарушений из одного направления деятельности в другое по мере введения отдельных элементов системы контроля - необходим комплексный подход к организации системы валютного контроля с привлечением всех компетентных органов.
Система валютного контроля по экспорту уже дала свои ощутимые результаты. Утечка валюты снизилась до 4% от суммы сделок, что примерно соответствует мировым показателям в этой области. По данным МВЭС России, только за один год с момента введения таможенно - банковского валютного контроля при увеличении экспорта стратегически важных сырьевых товаров на 8% валютные поступления в российские банки увеличились на 60%.
На основании данных системы валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров, за 1994-1996 гг. таможенные органы провели 14 851 проверку участников внешнеэкономической деятельности. Выявлено 26 604 случая незачисления валютной выручки на транзитные счета в уполномоченных банках в установленные сроки на общую сумму 1021,6 млн. долларов. По данным фактам было заведено 5 762 дела о нарушениях таможенных правил на сумму 1021,1 млн. долларов (сумма штрафов составила 607,9 млрд. рублей)[1].
Возможно, при улучшении экономического положения в стране изменится правовая база, определяющая валютные отношения в России, что повлечет и соответствующие изменения в сторону смягчения административных мер со стороны государства, в том числе при организации валютного контроля в России. Можно предположить, что, по мере интеграции РФ в мировое хозяйство будут предприниматься меры по ослаблению валютного контроля и переходу на валютный мониторинг.
Нарушения валютного и таможенного
законодательства
Необходимость введения валютного контроля в России обусловлена тем, что в последние годы сложилась ситуация, когда актуальной стала проблем массовых нарушений действующего законодательства, в том числе валютного.
1.Объективная сторона правонарушения, предусмотренного статьей 273 ТК России, выражается в проведении операций с товарами и транспортными средствами, изменении их состояния, пользовании и распоряжении ими не в соответствии с их таможенным режимом.
По статье 273 ТК России наступает ответственность не только за проведение операций с товарами и транспортными средствами, пользование и распоряжение ими не в соответствии с их таможенным режимом, но и за несоблюдение иных ограничений, требований и условий таможенного режима.
1.1. Большие затруднения в правоприменительной практике вызывает квалификация по статье 273 ТК России действий лиц в случае невыполнения требований таможенного режима экспорта об обязательном зачислении в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров.
1.2. Отчуждение товара, помещенного под таможенный режим временного ввоза, свидетельствует о распоряжении им не в соответствии с одним из условий таможенного режима, предполагающим лишь пользование товаром на таможенной территории с последующим обязательным вывозом в установленные сроки, в связи с чем такого рода действия подпадают под признаки нарушения таможенных правил, предусмотренного статьей 273 ТК России.
1.3. По статье 273 ТК России подлежат квалификации и факты так называемого лжеэкспорта, поскольку в данном случае имеет место использование режима в иных, против законодательно предназначенных, целях. Согласно статьям 97, 99 ТК России заявленные в таможенном режиме экспорта товары подлежат вывозу за пределы таможенной территории Российской Федерации. Исходя из положений части 5 статьи 192 ТК России, такого рода товар находится под таможенным контролем, чем обуславливается необходимость принятия по данному факту предусмотренных законодательством мер со стороны таможенных органов. Необходимо также учитывать, что в действиях лжеэкспортеров могут усматриваться признаки налоговых правонарушений.
С целью пресечения попыток нарушений валютного законодательства, проводятся проверки участников ВЭД. Проверка коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений и организаций, независимо от форм собственности, предполагает анализ валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций данных участников. Что позволит выявить состояние его отношений с иностранными партнерами, нарушения валютного и таможенного законодательства или негативные тенденции в этой сфере деятельности, и при необходимости соответствующим органам, принять в установленном порядке своевременные меры в отношении участников ВЭД.
Показатели проверочной деятельности в части валютного контроля в 1998г. по регионам приведены в таблице 4.
При осуществлении в 1998 году проверок деятельности участников ВЭД таможенными органами выявлено 7,9 тысяч нарушений порядка исполнения внешнеторговых бартерных сделок на общую сумму около 223 млн. дол. США. За данный период по фактам несоблюдения требований актов государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок заведено 1603 дел о НТП, наложено штрафных санкций на сумму 202,8 млн. рублей.
| Наименование таможенного органа | Проведено проверок | Количество выявленных нарушений | Сумма выявленных нарушений (тыс. долл. США) | Количество заведенных дел | Наложено штрафов (тыс. руб.) | Взыскано штрафов (тыс. руб.) |
| СЗТУ | 5649 | 12832 | 124270,9 | 1646 | 201005 | 19022,28 |
| ДВТУ | 1536 | 2844 | 71915,8 | 528 | 70818 | 8886,73 |
| СКТУ | 2403 | 1382 | 72033,4 | 462 | 334003 | 3603,4 |
| ПТУ | 2209 | 6278 | 231063,4 | 852 | 338001 | 13838,93 |
| ЗСТУ | 1097 | 1468 | 144896,6 | 451 | 80655 | 8049,33 |
| ВСТУ | 1523 | 1474 | 28465,2 | 457 | 192212 | 11481,91 |
| ТТУ | 142 | 479 | 36170,1 | 87 | 13688 | 5481,62 |
| УТУ | 1692 | 3234 | 217890,2 | 623 | 56137 | 19284,24 |
| КТУ | 546 | 831 | 25075,4 | 348 | 10894 | 2170,81 |
| ЗТУ | 3533 | 2246 | 72225,7 | 772 | 48141,3 | 16145,00 |
| МТУ | 2568 | 3898 | 484383,8 | 586 | 62563 | 5652,10 |
| ДТУ | 96 | 43 | 868,5 | 16 | 7951 | 178,71 |
| БТУ | 204 | 367 | 38148,1 | 147 | 15891 | 8907,52 |
| Энергетическая таможня | 273 | 428 | 63548.3 | 76 | 81357 | 19580,00 |
| Чкаловская таможня | 21 | 19 | 647,8 | 6 | 666 | 0 |
| Шереметьевская таможня | 67 | 6 | 121,4 | 6 | 34,628 | 25,88 |
| Внуковская таможня | 10 | 10 | 672,2 | 8 | 0 | 0 |
| Домодедовская таможня | 12 | 2 | 17,76 | 2 | 0 | 0 |
| Итого: | 23581 | 37841 | 16112414,6 | 7073 | 1514016,9 | 142308,03 |
Кроме того, необходимо учесть, что в 1998 году ( по сравнению с 1997 годом ) более чем в два раза возросло количество проверок по необеспечению ввоза товаров, работ, услуг, по бартерным сделкам, превышающими почти на 40% по трудоемкости проверки соблюдения требований валютного законодательства.
В ходе осуществления в 1998 году таможенными органами проверок соблюдения участников ВЭД валютного законодательства и требований в области государственного регулирования внешнеторговых бартерных сделок выявлено 4 тысячи случаев прочих нарушений таможенного законодательства на сумму 76 млн. долл. США. В 1998 году по прочим таможенным правонарушениям, выявленным в ходе проверок, заведено 726 дел о НТП, наложено штрафных санкций на сумму - 40,9 млн. рублей, взыскано на сумму - 3,6 млн. рублей.
Заключение
Перспективу развития таможенно - банковского контроля в России справедливо связывают с идеей либерализации механизма валютного контроля.
Государственный таможенный комитет Российской Федерации намечает постепенное снижение роли валютного контроля как меры административного воздействия на участников внешнеэкономических отношений и, соответственно, возрастание значения информационно - аналитической составляющей этого механизма. С точки зрения технологии это выразится в поэтапном переходе от жесткого тотального контроля каждой операции по перемещению через границу товаров и каждого платежа к выборочному контролю и формированию информационных банков данных для последующего анализа и принятия управленческих решений.
Документом, определяющим принципиальные направления развития системы таможенно - банковского контроля на ближайшие годы, является Федеральная целевая программа развития таможенной службы на 1996-1997 годы и на период до 2000 года (утверждена Постановлением Правительства РФ от 1 сентября 1996г. № 1052).
Одним из основных направлений таможенной политики России, обозначенных в Программе (раздел 4), является совершенствование валютного контроля.
В целях развития системы валютного контроля, полного и безусловного выполнения участниками внешнеэкономической деятельности таможенных и налоговых обязательств предусматривается:
– совершенствовать действующее законодательство о валютном контроле, в том числе о контроле за поступлением валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, а также при перемещении валютных ценностей;