| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| 1 | Изучение системы внут-реннего контроля и оценка риска и ее неэффек-тивности | 11.01. – 12.01. | Мезрина Ю.А. | Тестирование, Просмотр документов |
| 2 | Проверка первичной документации по приобретению ТМЦ | 13.01. – 16.01. | Мезрина Ю.А. | |
| 3 | Проверка установления соответствия совершенных операций и достоверность отражения этих операций | 17.01. – 19.01. | Мезрина Ю.А. | |
| 4 | Проверка дебиторской и кредиторской задолжен-ности | 20.01. – 21.01. | Мезрина Ю.А. | |
| 5 | Проверка расчетов по пре-тензиям | 22.01. – 23.01. | Мезрина Ю.А. |
Далее рассмотрим программу аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Упаковка для бизнеса».
Таблица 3
| № | Проверяемый сегмент | Аудиторские процедуры | Источники информации | Примечание |
| 1 | Проверка перви-чной докумен-тации по при-обретению ТМЦ | 1.1Подтвердить правильность оформления первичных доку-ментов по приобретению ТМЦ 1.2 Проверка наличия всех документов от поставщика | Товарные нак-ладные, счета – фактуры, акты Отчет по при-ходным наклад-ным | Просмотр документов Просмотр документов |
| 2 | Проверка устано-вления соответст-вия совершенных операций и дос-товерность отра-жения этих опе-раций | 2.1Проверка договоров по расчетам с поставщиками, а именно: договор поставки, договор возмездного оказания услуг 2.2 Проверка формы заключения и содержания договоров | -Договор поставки; -Договор возмездного оказания услуг | Опрос, прос-мотр док-ов Просмотр документов |
| 3 | Проверка креди-торской задол-женности | 3.1 Проверка правильности оформления первичных доку-ментов по приобретению ТМЦ с целью обоснованности возник-новения кредиторской задол-женности 3.2 Проверка актов сверок | Счета-фактуры, товарные наклад-ные, счет на оплату, перечень сертификатов Акты сверки | Опрос, просмотр документов Просмотр, Опрос |
| 4 | Проверка рас-четов по пре-тензиям | 4.1 Проверка своевременности предъявления претензии 4.2 Проверка содержания документа по претензии 4.3 Выяснить обоснованность претензии | Реестр претензий Претензия | Просмотр документов Просмотр документов Опрос |
Далее рассматриваем отдельно по каждому пункту программы.
1. Проверка первичной документации по приобретению ТМЦ
1.1 Когда поступает товар, сначала на складе идет проверка количества фактического товара и с тем что написано в товарной накладной. Далее идет проверка документов – первичных документов. Так как ООО «Упаковка для бизнеса» имеет много филиалов, то есть вероятность ошибки поставщика неверно указать Грузополучателя. Грузополучатель должен соответствовать городу получателю товара.
Также существует вероятность ошибки в юридическом адресе общества. Так как по 25.05.2010 включительно юридический адрес был г. Москва, ул. Плещеева, д.14А, а после 25.05.2010 стал новый юридический адрес – Московская обл., г. Балашиха, проспект Ленина, д.73
Поставщики, которые делают впервые отгрузку могут ошибиться в реквизитах, тем самым необходимо контролировать эти вероятные ошибки.
Правильно оформленная товарная накладная и счет-фактура представлены в Приложении № 4.
Неправильно оформленные документы поставщика представлены в Приложении № 5.
1.2 Так как есть вероятность, что документы с поступлением товара будут неверны, то в ООО «Упаковка для бизнеса» есть специальный отчет, который формируется в 1С, по которому можно отслеживать неверно оформленные документы и своевременно запрашивать у поставщика. Этот отчет представлен в Приложении № 6.
2. Проверка установления соответствия совершенных операций и достоверность отражения этих операций
2.1 В договоре поставки все сделано правильно в соответствии с действующим законодательством. Установлен предмет договора, сроки поставки товара, сроки уплаты, сроки возможной отсрочки платежа.
Договора возмездного оказания услуг заключены обществом в соответствии с действующим законодательством. Как правило, все эти услуги дорогие, а риск того, что подтверждающие их совершение первичные документы некачественные – велик, то по этому необходимо всегда держать под контролем.
2.2 Форма и содержание договоров ООО «Упаковка для бизнеса» соответствует требованиям законодательства.
3. Проверка кредиторской задолженности
3.1 Когда приходуется товар, обязательно должно совпадать количество товара у нас и у поставщика, также должны сходится суммы приобретения товара с нашей стороны и товарной накладной у поставщика.
3.2 Акты сверки с поставщиками подписываются раз в квартал. Также по окончанию года подписать акт сверки за целый год.
4. Проверка расчетов по претензиям
4.1 Сперва идет разгрузка товара, далее начальник склада по документам поставщика сверяет количество фактически товара и что написано в товарной накладной. Если выявляются расхождения, то сразу оформляется претензия.
Если поступление товара было от нашего филиала, то оформляется определенный вид претензии, который представлен в Приложении № 7.
Если поступление товара было от поставщика, то оформляется другой вид претензии, который представлен в Приложении № 8.
ООО «Упаковка для бизнеса» оформляет претензию в срок и сразу оповещает об этом поставщика.
4.2 Когда составляется претензия в ней указывается наименование поставщика; покупатель (это общество «Упаковка для бизнеса»); номер и дата накладной по которой выявлена претензия; суть претензии; примерная дата решения претензии.
4.3 Если рассмотреть пример. Поступили по накладной банки в количестве 1000 шт. Из них 40 шт. – брак (колотые, треснутые, с осколами). Для подтверждения поставщику, что банки действительно с браком, эти банки фотографируются и отсылаются поставщику на просмотр.
2.3 Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки
Аудиторские проверки способствуют усилению контрольных функций бухгалтерского учета; обеспечивают достоверной информацией, необходимой для принятия управленческих решений, прогнозирования финансово - хозяйственной деятельности; принятия решений партнеров о сотрудничестве.
Аудиторская деятельность направлена на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достаточной информации позволяет повысить эффективность рынка функционирования капитала и дает возможность оценить и прогнозировать последствия принятия ряда решений в сфере экономики.
По данным бухгалтерского учета и отчетности ООО «Упаковка для бизнеса» мы провели аудиторскую проверку учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, установили соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
Выявили возможные ошибки по документам от поставщика. В силу того, что ООО «Упаковка для бизнсеа» имеет большое количество филиалов по России, это затрудняет правильность заполнения документов, таких как товарная накладная, счет-фактура, счета на оплату. Поставщики путаются в графе Грузополучатель и в юридическом адресе общества.
Отдел снабжения подает заявку на закуп товара у поставщика, в котором указан юридический адрес – г. Балашиха, проспект Ленина, д. 73. Поставщик, смотря на эту заявку, забивает данные, опираясь на эти реквизиты, которые указаны в этой заявке, что неправильно.
Обществу «Упаковка для бизнеса» можно порекомендовать следующие мероприятия:
- разработать каждому подразделению правильное оформление документов по местам грузополучателя и рассылать поставщику изначально, когда подписывается договор;
- Обществу следует сверяться с поставщиком чаще, чтобы вовремя выявить нерешенные претензии и сделать корректировку долга;
- Организации следует установить общую форму претензии и для поставщиков, и для поставщиков в виде филиалов, чтобы не вести два реестра претензий;
- Проверять тщательно договора возмездного оказания услуг.
Таким образом, вышеизложенные мероприятия будут способствовать совершенствованию организации расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Заключение
Современный период характеризуется изменением структуры, форм и видов деятельности предприятий; ростом новых проблем в управлении; принятием эффективных решений.
Внешний аудит обеспечивает достоверность информации или результатов деятельности для внешних и внутренних показателей и тем самым позволяет им доверять информацию, содержащейся в бухгалтерской отчетности.
Рациональная организация контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и платежной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.
Целью аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является формирование мнения о полноте и достоверности информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, отраженной в финансовой отчетности организации. Основными нормативными актами, используемыми для проверки, являются Налоговый кодекс, Гражданский кодекс, а также законодательные акты, регулирующие порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками.