•для товара, доставляемого по почте - пункт международного почтового обмена.
Если контрактом оговорено страхование, то она тже включается в ТС.
Стоимость доставки по территории РФ можно вычесть из ТС при условии, что в контракте, в расходах по доставке, она выделена отдельно.
Расходы по доставке определяются базисными условиями поставки. В международной практике применяется 13-ть вариантов условий поставки, которые описаны в ИНКОТЕРМС-90
Необходимо отметить, что при расчете таможенной стоимости учитывается полный совокупный платеж за товар вне зависимости от:
а) формы платежа;
б) времени платежа
в) адресата платежа.
По форме платеж может быть:
- в товарной форме;
- в денежной;
- в денежно-товарной.
Допустим, поставляется "А" - товар на сумму 20000 $, при условии, что предварительно продавцу будет направлен товар "В". Стоимость товарной части платежа называется косвенным платежом и включается в таможенную стоимость.
ТС= 20000$ + стоимость товара "В".
Документы, подтверждающий стоимость товарной части платежа:
•счет-фактура на приобретение товарной части платежа;
•балансовая (остаточная) стоимость этой товарной части поставки;
•калькуляция затрат на производство.
По времени платежей, они подразделяются:
1.Предоплата (аккредитив или банковский перевод).
2.Оплата после реализации (инкассо или банковский перевод)
3.Смешанная форма.
4.Оплата после использования.
При расчете ТС в нее включается весь платеж, независимо от времени.
Адресатом платежа может быть продавец либо транспортная организация. Если в контракте предусмотрена оплата комиссионных, то комиссионные по продаже будут включаться в таможенную стоимость.
В таможенную стоимость включаются также лицензионные платежи, покупка авторских прав, товарного знака, т.е. все затраты, связанные с интеллектуальной собственностью.
В гр. 14 ДТС обозначаются расходы, связанные с поставкой по кооперации. По кооперации могут быть предусмотрены: сборка, наладка, монтаж оборудования. Если они выделены в счете-фактуре, то могут быть исключены из ТС по гр. 19 ДТС1.
Итоговый расчет таможенной стоимости помещается в графу 23а ДТС1 и осуществляется следующим образом:
ТС= "А" + "Б" - "В" (где А, Б, В - итоги) .
гр. 23А = гр.12 + гр.18 - гр.22
Корректировка ТС
Корректировка ТС осуществляется в соответствии с пр. ГТК № 97 от 03.03.94 и указанием ГТК 01-14/312 от 20.03.97.
Корректировка необходима в следующих случаях:
- при выявлении несоответствия заявленного декларантом метода, величины и структуры ТС, предъявленным документам;
- после выявления технических ошибок в форме ДТС-1 или ДТС-2, повлиявших на величину ТС;
- при осуществлении временной оценки;
- при недостоверном декларировании;
- при выявлении несоответствия заявленной ТС действительной стоимости товара в связи с несоответствием ввезенного товара (по количеству или качеству) условиям контракта.
Методы контроля ТС
Контроль таможенной стоимости включает 3 этапа:
1. Контроль при таможенном оформлении; (контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом Российской Федерации, производящим таможенное оформление товара.)
2. Последующий документальный контроль;
3. Внешняя проверка внешнеэкономической деятельности.
Распределение компетенции по контролю таможенной стоимости между таможенными органами различных уровней приведено в приказе ГТК от 24.12.97 № 757 с учетом изменений к нему, приведенных в пр. ГТК № 186 от 1.04.98 (приложение "Распределение полномочий по контролю ТС легковых автомобилей").
1-й уровень контроля ТС осуществляется отделами таможенного оформления и таможенного контроля (ОТО и ТК) таможенных постов и отделами таможенной стоимости (ОТС) постов.
2-ой уровень контроля ТС осуществляется отделами контроля таможенной стоимости (ОКТС) в РТУ.
3-ий уровень контроля осуществляется ГТК, в управлении тарифного и нетарифного регулирования (УТНТР), отделом методологии и анализа таможенной стоимости (ОМАТС) и отделом организации технологии контроля таможенной стоимости (ООТКТС).
Таможенная стоимость ввозимых товаров
Таможенная стоимость товаров используется при начислении таможенной пошлины, сборов и иных таможенных платежей, установлении стоимости товаров для иных таможенных целей, включая взыскание штрафов и применение иных санкций за таможенные правонарушения.
Таможенная стоимость определяется декларантом согласно правилам таможенной оценки, предусмотренным Порядком определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 5 ноября 1992 г. № 856), применяемым в соответствии с общими принципами системы таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ).
Решение о правильности применения выбранного декларантом метода принимается таможенными органами, производящими оформление груза.
Определение таможенной стоимости импортируемых товаров производится путем последовательного применения следующих методов оценки:
1.по цене сделки с ввозимыми товарами;
2.по цене сделки с идентичными товарами;
3.по цене сделки с однородными товарами;
4.на основе вычитания стоимости;
5.на основе сложения стоимости;
6.резервный метод.
Основным методом определения таможенной стоимости является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами.
В случае, если основной метод не может быть использован, применяется один из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод таможенной оценки применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.
Методы вычитания и сложения стоимости (методы 4 и 5) могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта.
Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами
Условия применения метода оценки по цене сделки в ввозимыми товарами :
•товар ввозится в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи;
•взаимозависимость между продавцом и покупателем количественно определена и учтена при расчете ТС;
•нет ограничений прав покупателя, как собственника товара, за исключением:
-ограничений, установленных законодательством РФ;
-ограничений, географического региона;
-ограничений, существенно не влияющих на цену товара;
•нет условий, количественное влияние которых на цену товара не может быть определено;
•отдельные элементы таможенной стоимости должны быть количественно определены и документально подтверждены.
В приказе № 1 от 5 января 1994 г. сформирован комплект документов для применения 1-ого метода :
•устав участника ВЭД (учредительные документы);
•контакт купли-продажи;
•счет-фактуру (инвойс) и банковские платежные документы или счет проформу (для условно-стоимостных сделок);
•транспортные и страховые документы;
•счет за транспортировку или заверенную калькуляцию транспортных расходов;
•таможенную декларацию страны отправления;
•упаковочные листы;
•лицензию, если она необходима;
•сертификат о происхождении товара, сертификат качества, соответствия.
По требованию таможенного органа могут быть представлены дополнительные документы, приказ № 1 от 05.01.94, пункт 2.5, распоряжение ГТК № 01-14/1490 от 31.10.97.
База для определения таможенной стоимости: цена сделки непосредственно с ввозимыми товарами, подлежащими оценке.
Цена сделки: как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.
В нее включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:
•расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенного оформления, в том числе:
•расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;
•расходы на страхование;
•расходы по выплате комиссионых и иных посреднических вознаграждений;
•стоимость контейнеров в случаях, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
•стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
•соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ, услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи (отчуждения) на экспорт оцениваемых товаров;
•сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью оцениваемых товаров;
•инструменты, штампы, формы и другое подобное оборудование, использованное при производстве оцениваемых товаров;
•вспомогательные материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т. д.);
•инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне территории Российской Федерации, непосредственно необходимые для производства оцениваемых товаров;
•лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи (отчуждения) оцениваемых товаров;
•часть дохода импортера от любой последующей продажи (отчуждения) или использования оцениваемых товаров, которые подлежат возврату экспортеру.
Особенности: цена сделки не может быть использована для определения таможенной стоимости, если:
•существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар, за исключением:
•ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;
•ограничений географического региона, в котором товары могут быть переданы (отчуждены) повторно;