При реализации заготовительными, снабженческо-сбытовыми и другими организациями (предприятиями), занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения товаров, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении, сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, начисленной по установленной ставке к продажной цене этих товаров, уменьшенной на величину таможенной стоимости, таможенной пошлины, сборов за таможенное оформление, и суммой налога, уплаченной поставщикам материальных ресурсов, стоимость которых относится на издержки обращения.
По таким товарам, реализуемым на территории РФ, покупателю предъявляются счета, в которых НДСпол определяется следующим образом:
НДСпол= (Спрод -Стам-Т пошл -Тсб ) * Рндс /100,
где Спрод - продажная стоимость импортного товара на террритории РФ, включая НДС, руб.;
Стам - таможенная стоим ость импортного товара, руб.;
Тпошл - таможенная пошлина, руб.;
Т сб - таможенные сборы, уплаченные на таможне, руб.;
Рндс - расчетная ставка Н ДС,%.
Основные бухгалтерские проводки по учету операций по и мпорту приведены в таблице.
Учет импортных операций
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||
| Оприходованы импортные товары | Приходные документы | 07,08,10, 12,41 | 60 |
| Оплачены счета поставщиков импортного товара | Платежные документы | 60 | 52 |
| Начислены накладные расходы по импортным товарам за рубеж ом | Акты, квитанции | 07,08,10, 12,41 | 60,76 |
| Оплачены накладные расходы за рубежом | Платежные документы | 60,76 | 52 |
| Списаны курсовые разницы по накладным расходам за рубежом и по импортным товарам: | Справка | ||
| • положительные | 60,76 | 80,83 | |
| • отрицательные | 80,83 | 60,76 | |
| Начислены накладные расходы по импортным товарам в РФ: | Оправдательные документы | ||
| • цена | 07,08,10, 12,41 | 60,76 | |
| •НДС | 19 НДС | 60,76 | |
| Начислены таможенные платежи: | Расчет | ||
| • таможенная пошлина | 07,08,10, | 76Т П | |
| 12,41 | |||
| • таможенные сборы | 07,08,10, 12,41 | 76 | |
| •НДС | 19 НДС-Т, 41 | 76 НДС-Т | |
| • акциз | 19AT, 08, 10,41 | 76 AT | |
| Оплачены таможенные платежи | Платежные документы | 76 ТП, 76, 76 НДС-Т, | 51,52 |
| 76 АТ | |||
| Списаны курсовые разницы по таможенным платежам: | Справка | ||
| ● положительные | 76 ТП,76, 76 НДС-Т, 76 АТ | 80,83 | |
| • отрицательные | 80,83 | 76 ТП, 76, 76 НДС-Т, 76 АТ | |
| Списаны в зачет бюджету: | Справка | ||
| • НДС по накладным расходам по оприходованным материалам, товарам, основ ным средствам, введенным в эксплуатацию | 76 НДС | 19 НДС | |
| • НДС, уплаченный на таможне, по оприходованным материалам, введенным в эксплуатацию основным средствам | 76 НДС | 19 НДС-Т | |
| использованному для изготовления акцизной продукции | 76 А | 19 АТ | |
1. Золотых Н. “Ценообразование в практике международного обмена”. - “Интеллектуальная собственность”, № 1-2, 1996 г., стр. 8 - 15.
2. Мухопад В.И. “Лицензионная торговля: маркетинг, ценообразование, управление”. - М.; ВНИИПИ, 1997. 285 с.
3. Рубинская Э. Т. " Управление ВЭД". - М.: "КОНТУР", 1998 г., стр. 29-36
4. Сесекин Б.А. “Определение расчетной цены лицензии”. -М: - ВНИИПИ, 1987, - 44 с. “Экономика и жизнь” № 34(8675), август 1997г.
5. “Экономика внешних связей России. Учебник для предпринимателя.” Под редакцией А.С. Булатова, М., 1995.
6. http://omega.fact400.ru/law/f002.htm
7. http://www.eapo.org/russian/howtoget/3.htm