ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
Брянский государственный технический университет
Кафедра «Экономика и менеджмент»
КУРСОВАЯ РАБОТА
Учет расчетов с финансовыми органами
Выполнил студент гр. 06-МРК1
Шугаева Т.П.
Проверил:
Калинина Е.А.
Брянск 2009
Целью курсовой работы является закрепление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет», приобретение навыков научно-исследовательской работы и развитие способностей к обобщению полученных знаний и критической оценке организации учета на предприятии.
В данной работе исследуются характеристики учета расчетов предприятий и физических лиц с финансовыми органами.
Были рассмотрены следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость
- налог на прибыль организации
- налог на имущество
- подоходный налог с физических лиц
- местные налоги и сборы
В курсовой работе изложены экономическая сущность, особенности начисления, расчета, уплаты и бухгалтерского учета перечисленных выше налогов, их значение для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
1. НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ ДЛЯ ФИНАНСОВОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ. ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ С ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНАМИ 5
2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.. 8
2.1. Экономическая сущность НДС.. 8
2.2. Налогоплательщики и объект налогообложения. 12
2.3. Порядок исчисления и уплаты НДС.. 13
2.4. Бухгалтерский учет НДС.. 17
3.1. Экономическая сущность налога на прибыль. 19
3.2. Плательщики налога на прибыль. 19
3.3. Порядок определения налогооблагаемой базы.. 20
3.4. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль. 22
3.5. Синтетический и аналитический учет налога на прибыль. 25
4.1. Общая характеристика налога на имущество предприятия. 34
4.2. Налоговая база по налогу на имущество. 35
4.3. Порядок исчисления суммы налога и бухгалтерский учет налога. 37
5. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.. 39
5.1. Общие сведения о подоходном налоге с физических лиц. 39
5.2. Порядок расчета подоходного налога с физических лиц. 40
5.3. Порядок уплаты налога и подачи налоговой декларации. 41
5.4. Бухгалтерский учет подоходного налога и отчетность по нему. 43
6.1. Общие сведение о местных налогах. 45
6.2. Классификация и порядок исчисления. 45
6.3. Бухгалтерский учет местных налогов. 49
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ... 52
Финансовые органы в субъектах РФ – органы государственного управления республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов и городов Москва и Санкт-Петербург, осуществляющие на соответствующей территории руководство организацией финансов.
Предмет исследования включает в себя характеристики налоговой, бюджетной политики и состояния экономики субъектов Российской Федерации (доходы и расходы консолидированных бюджетов субъектов Федерации, налоговый потенциал и потребности в осуществлении бюджетных расходов регионов) во взаимосвязи с основными характеристиками системы федеральной финансовой поддержки субъектов Федерации.
Деятельность финансовых органов в субъектах Федерации основана на единых принципах финансово-бюджетного планирования, финансирования производственной и социально-культурной сфер, создания финансовой базы для комплексного социально-экономического развития соответствующих территорий.
Основными задачами финансовых органов являются:
· формирование проекта бюджета субъекта Федерации, обеспечивающего устойчивость региональных финансов, концентрацию финансовых ресурсов на ведущих направлениях социально-экономического развития региона, повышение эффективности функционирования хозяйств и социальной сферы;
· обеспечение исполнения бюджета субъекта Федерации, составление отчета об исполнении бюджета и представление его администрации субъекта Федерации и Минфину России, контроль за исполнением бюджета субъекта Федерации, целевым и рациональным использованием средств, выделяемых из бюджета;
· разработка и реализация единой финансовой политики администрации субъекта Федерации;
· обеспечение устойчивости финансовой системы региона и ее активного воздействия на ускорение социально-экономического развития, повышение эффективности хозяйствования на соответствующей территории.
На финансовые органы возлагаются также организация и осуществление контроля за рациональным расходованием бюджетных средств, разработка предложений по увеличению доходной базы бюджета и изысканию дополнительных финансовых ресурсов.
В целях обеспечения формирования единой финансовой политики администрации субъекта Федерации его финансовые органы:
· совершенствуют систему управления финансами регионов и систему аккумуляции финансовых ресурсов;
· формируют бюджетную политику субъекта Федерации;
· определяют порядок мобилизации доходов и финансирования расходов;
· концентрируют финансовые ресурсы на приоритетных направлениях социально-экономической деятельности субъекта Федерации.
Взимание налогов – одна из основных и древнейших функций государства, условие его существования. Не вызывает сомнения, что это одна из составляющих стабильного развития на пути к экономическому, социальному благополучию и наиболее эффективный инструмент регулирования экономических отношений.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В целях обеспечения формирования единой финансовой политики финансовые органы совершенствуют систему управления финансами и систему аккумуляции финансовых ресурсов, формируют бюджетную политику, определяют порядок мобилизации доходов и финансирования расходов, концентрируют финансовые ресурсы на приоритетных направлениях социально-экономической деятельности в РФ.
На финансовые органы возлагается анализ эффективности функционирования внебюджетных фондов, определение источников их формирования и обеспечение контроля за эффективным и целевым исполнением. Важным направлением деятельности финансовых органов является совершенствование бухгалтерского учета и отчетности. В этих целях они рассматривают и анализируют сводную бухгалтерскую отчетность органов администрации, осуществляют методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью бюджетных организаций и учреждений, обеспечивают в установленном порядке ведение бухгалтерского учета и составление отчетности об исполнении бюджета.
Согласно Налоговому Кодексу: «1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежный средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
Изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:
- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются указанным выше Налоговым Кодексом. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Источником налоговых платежей независимо от объекта налогообложения является ВНД, который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства.
Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он продолжается в перераспределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников – в форме подоходного налога (12% и более) и отчислений в пенсионный фонд (1%), а от хозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль и других платежей и сборов.