В состав бюджетной отчетности включаются следующие формы документов:
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета форма № 0503130;
Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета. Форма № 0503140;
Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета. Форма № 0503150;
Баланс исполнения бюджета. Форма № 0503120;
Пояснительная записка. Форма № 0503160;
Отчет о финансовых результатах деятельности. Форма № 0503121;
Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях. Форма № 0503123;
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета. Форма № 0503127;
Отчет об исполнении бюджета. Форма № 0503122;
Месячный отчет об исполнении бюджета. Форма № 0503128;
Справка по некассовым операциям по исполнению бюджета. Форма № 0503129;
Справка по внутренним расчетам. Форма № 0503125;
Справка об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета. Форма № 0503126.
Формы бюджетной отчетности составляются на отчетную дату и представляются соответствующему главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета, органу, организующему исполнение бюджета.
Организация учёта Территориального фонда:
На современном этапе развития бюджетного учета выделяются 5 уровней правового регулирования бюджетного учета.
1 уровень: Бюджетный кодекс, Федеральный закон № 129ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете», указы президента РФ, постановления правительства РФ, с 01.01.2000 года правовое регулирование бюджетного учета осуществляется бюджетным кодексом, который гласит, что все доходы и расходы бюджета, а так же операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета подлежат бюджетному учету, основанному на едином плане счетов.
2 уровень: Нормативно- правовые акты Минфина РФ, которые формируют государственную учетную политику для всех организаций сектора государственного управления и устанавливают единый для всех бюджетных учреждений порядок учета. Приказ от 10 февраля 2006 года №25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету», Приказ от 21 января 2005 года №5н «Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности.
3 уровень: Формирует правовые акты, издаваемые органами организующими исполнение бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Приказ Минфина №123н от 23 сентября 2005 года «Об утверждении форм регистров бюджетного учета»
4 уровень: Правовые акты, издаваемые с учетом отраслевых особенностей главными распорядителями средств бюджета соответствующего уровня
5 уровень: Рабочие документы бюджетных учреждений. Приказы руководителей, учетная политика, сметы, документы, устанавливающие распределение накладных расходов по отдельным видам работ, услуг.
Государственная учетная политика реализуется через:
· план счетов бюджетного учета;
· порядок отражения операций по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;
· порядок отражения органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов на счетах бюджетного учета;
· корреспонденцию счетов бюджетного учета;
· иные вопросы организации бюджетного учета.
Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели
Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, а также правила их ведения утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:
Журнал операций по счету "Касса";
Журнал операций с безналичными денежными средствами;
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
Журнал операций расчетов по оплате труда;
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
Журнал операций по забалансовым счетам;
Журнал по прочим операциям;
Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.
В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.
При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.
Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бюджетного учета, производится в следующем порядке:
ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерского баланса и не требующая изменения данных в журналах операций, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бюджетного учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено";
ошибочная запись, обнаруженная до момента представления бухгалтерского баланса и требующая изменений в журнале операций, в зависимости от ее характера оформляется по способу "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода;
ошибка, обнаруженная в регистрах бюджетного учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, оформляется по способу "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью датой обнаружения ошибки.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются Справкой (ф. 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.
По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к соответствующим журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку можно производить за несколько месяцев в одну папку (дело). На обложке следует указать: наименование учреждения; название и порядковый номер папки (дела); отчетный период - год и месяц; начальный и последний номера журналов операций; количество листов в папке (деле).
В случае пропажи или уничтожения первичных учетных документов и регистров бюджетного учета руководитель учреждения назначает приказом комиссию по расследованию причин их пропажи или уничтожения.
При необходимости для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора.
Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем учреждения. Копия акта направляется в вышестоящее учреждение.
Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.
Автоматизация бюджетного учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бюджетного учета.
В условиях комплексной автоматизации бюджетного учета в учреждении операции формируются в базах данных используемого программного комплекса. При выведении регистров бюджетного учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа (машинограммы) от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа (машинограммы) содержат соответствующие реквизиты и показатели регистров бюджетного учета, предусмотренные настоящей Инструкцией и утверждающим документом соответствующего органа, организующего исполнение бюджета.
Отражение операций при ведении бюджетного учета учреждениями осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетного учета.
Номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов. При формировании номера счета Плана счетов бюджетного учета используется следующая структура:
1 - 17 разряд - код классификации доходов, ведомственной, функциональной классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов;
18 разряд - код вида деятельности:
бюджетная деятельность - 1;
приносящая доход деятельность - 2;
деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении, - 3
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования занимается только бюджетной деятельностью, поэтому используется код вида деятельности №1 –бюджетная деятельность.
19 - 21 разряд - код синтетического счета Плана счетов бюджетного учета;