Анализ материальных ресурсов организации (стр. 2 из 3)

1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Факторная модель будет иметь вид:

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:

Для расчета нужно иметь следующие данные:

I. Затраты материалов на производство продукции:

а) по плану: МЗпл =

(VВПплi .УРплi . Мплi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: МЗусл1 =

(VВПплi .УРплi . ЦМплi) . Кпп ;

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: МЗусл2 =

(VВПфi . УРплi . ЦМплi);

г) фактически по плановым ценам: МЗусл3 =

(VВПфi . УРфi . ЦМплi);

д) фактически: МЗф =

(VВПфi . УРфi . ЦМфi).

II. Стоимость товарной продукции:

а) по плану: ТПпл =

(VВПплi . ЦПплi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре: ТПусл1 =

(VВПфi . ЦПплi)±DТПудi ;

в) фактически по плановым ценам: ТПусл2 =

(VВПфi . ЦПплi);

г) фактически: ТПф =

(VВПфi . ЦПфi).

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл. 2.

Таблица 2

Показатель	Условия расчета					Порядок расчета материало-емкости	Уровень материало-емкости
Показатель	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Отпускная цена на продукцию	Порядок расчета материало-емкости	Уровень материало-емкости
План	План	План	План	План	План
Усл.1	Факт	План	План	План	План
Усл.2	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт

Факторный анализ материалоемкости продукции

Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем

производства продукции

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

ВП = МЗ . МО или ВП = МЗ/МЕ .

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием цепных подстановок или интегральный метод.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.

На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства и др.

2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены,

переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж

Решение:

1. Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1):

Статьи затрат	Сумма в рублях
Сырьё и материалы	67 000,00
Покупные изделия	4 965,00
Зарплата основная	7 880,00
Зарплата дополнительная	788,00
Отчисления на социальные нужды	3 085,80
Содержание оборудования	18 360,40
Общепроизводственные расходы	15 760,00
Цеховая себестоимость	117 839,20
Общехозяйственные расходы	13 159,00
Производственная себестоимость	130 998,20
Внепроизводственные расходы	2 573,00
Полная себестоимость	133 571,20

2. Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%

Р = Полная себестоимость/Кол-во * 1,2 = 133 571,20руб. / 750шт. * 1,2 = 213,71руб.

3. Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей:

№	Показатели	Обозначение	Формула	Расчет	Значение
1	Валовая маржа	MR
	Цена, руб.	P	определить	133571,20/750*1,2	213,71
	Объем продаж, шт.	Q	задан		750
	Денежный поток от операционной деятельности, руб.	CF	CF=P*Q	213,71*750	160285,44
	Переменные издержки, удельные, руб.	AVC	(CF-FC-PF)/Q	(160285,44-28650-(160285,44*20%))/750	132,77
	Совокупные переменные издержки, руб.	VC	AVC*Q	132,77*750	99578,35
	Валовая маржа удельная, руб.	MRуд	P-AVC	213,71-132,77	80,94
	Совокупная валовая маржа, руб.	MR	CF-VC	160285,44-99578,35	60707,09
2	Коэффициент валовой маржи	Кmr	MR\CF	60707,09/160285,44	0,37874
3	Постоянные издержки, руб.	FC	заданы		28650
4	Порог рентабельности, шт.	Q крит	FC\MRуд	28650/80,94	354
	Порог рентабельности, руб.	Q крит	FC\Kmr	28650/0,37874	75645,56
5	Запас финансовой прочности, руб.	F	CF-Q крит	160285,44-75645,56	84639,88
	Запас финансовой прочности, %	G	F\CF	84639,88/160285,44	0,528
6	Прибыль, руб.	PF	F*Kmr	84639,88*0,37874	32056,51
7	Сила воздействия операционного рычага	I	MR\PF	60707,09/32056,51	1,89375

4. Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага: