– движение залогового имущества (в оценочной стоимости);
– движение займов как финансовых вложений (по первоначальной стоимости в размере выданной ссуды);
– движение денежных средств в операционной кассе;
– доход ломбарда по обычным видам деятельности.
Ведомость движения залоговых билетов формируется автоматически на основании обработанных бухгалтером залоговых билетов, приложенных к отчету товароведа – кассира.
Выдача кредита под залог ценных вещей оформляется бланком строгой отчетности “Залоговый билет” (форма БО-7), выписываемым в трех экземплярах (утвержден письмом МФ РФ от 20.04.95 №16-00-30-33). Поэтому ломбарды могут на основании п.1 Перечня организаций, которые могут осуществлять расчеты с населением без применения ККМ, утвержденного Постановлением Совета Министров Правительства РФ от 30.07.93 №745, рассчитываясь с населением, не применять ККМ. При этом необходимо вести учет бланков строгой отчетности на счете 006 в условной оценке, а также в журнале учета бланков строгой отчетности.
Рассмотрим примеры отражения в учете хозяйственных операций по кредитованию населения, а также порядок их налогообложения.
Ломбард выдал гражданину кредит в размере 24000 руб. на 20 дней под залог телевизора, оцененного ломбардом в 30000 руб. Проценты за пользование кредитом установлены в размере 12% за срок выдачи кредита,стоимость услуг по хранению - 3% от суммы оценки . Гражданин не смог выкупить телевизор в установленный договором срок.
По истечении льготного месячного срока ломбард реализовал телевизор за 37000 рублей. Из средств, полученных при продаже предмета залога, ломбард погасил задолженность залогодателя и возвратил ему оставшуюся сумму.
Проценты за пользование кредитом в течение льготного срока составили 20%, а стоимость услуг по хранению - 5% от суммы оценки предмета залога.
Приход 008 - 30000 – в залог принято имущество.
Дебет 76 Кредит 50 - 24000 – гражданину выдан кредит
Дебет 76 Кредит 90.1 - 2880 – по истечении месяца, на который выдан кредит, начислена плата за пользование кредитом (24000*12%)
Дебет 76 Кредит 90.1 - 900 – начислена плата за хранение (30000*3%)
Дебет 90.3 Кредит 68 - 137 – начислен НДС (900*18/118)
Дебет 76 Кредит 90.1 - 4800 –начислены % за пользование кредитом в течении льготного срока (24000*20%)
Дебет 76 Кредит 90.1 - 1500 – начислена плата за хранение (30000*5%)
Дебет 90.3 Кредит 68 - 229 – начислен НДС (1500*18/118)
Дебет 50 Кредит 76 – 37000 – поступили в кассу денежные средства за проданный телевизор
Расход 008 -30000 – списана стоимость проданного телевизора
Дебет 76.1 Кредит 76.2- 37000 – отражена задолженность залогодателя
Дебет 76 Кредит 50 -2920 – возвращены гражданину средства, оставшиеся после погашения его задолженности ломбарду (37000-24000-2880-900-4800-1500)
Дебет 90.9 Кредит 99 -9714 – отражена прибыль
Дебет 99 Кредит 68-2331 – начислен налог на прибыль (9714*24%)
Если причитающаяся разница не будет возвращена клиенту, по истечении срока исковой давности (3 года), она подлежит зачислению во внереализационный доход ломбарда и облагается налогом на прибыль.
Плата за оказанные ломбардом услуги по хранению ценных вещей и по оценке имущества включается в состав выручки от оказания данных услуг и облагается НДС, а также в случае наличной оплаты и налогом с продаж в общеустановленном порядке.
Доходы от обычных видов деятельности в ломбардах формируются за счет выручки от оказания услуг, которая принимается к учету в сумме дебиторской задолженности заемщика за оказанные ему услуги по оценке, хранению изделий, оставленных в залог и выдаче займа в форме текущих процентов по договору и процентов за просрочку платежа. Кроме того, выручкой ломбарда признается доход от реализации имущества, не проданного с публичных торгов и переведенного в собственность ломбарда.
Выручка в ломбардах признается в момент заключения договора с заемщиком, за исключением выручки в форме процентов за просрочку платежа, которые начисляются по истечении срока, указанного в договоре.
Финансовый результат от реализации невостребованных залогов с публичных торгов определяется по каждой залоговой операции. Оформляются эти операции «Протоколом результатов торгов», где по залоговому билету (лоту) указывается продажная стоимость заложенного имущества, из которой вычитаются: выданная ссуда, начисленные проценты за первый и второй месяцы, проценты за хранение имущества и другие расходы ломбарда, связанные с реализацией заложенного имущества (например, оплата услуг нотариуса). Если цена реализации окажется выше сумм, подлежащих возмещению ломбардом, то разницу следует вернуть залогодателю, т.к. ломбард реализовал не принадлежащее ему по праву собственности имущество. Если цена реализации окажется ниже сумм, подлежащих возмещению, то возникают внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Для определения финансовых результатов от обычных видов деятельности выручка ломбарда должна быть сопоставлена с расходами, понесенными для получения дохода. В ломбардах займы, выданные клиентам, не признаются расходами, т. к. не выполняется одно из условий их признания: в результате выдачи займа не происходит уменьшение экономических выгод. Основными расходами ломбарда являются: расходы на оплату труда персонала, за аренду помещений, на оплату услуг за обеспечение сохранности заложенного имущества, страхованию залогов, рекламе и др. Финансовый результат по обычным видам деятельности организаций ломбарда определяется путем сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности, учтенных на счете 90 «Продажи» и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
ГЛАВА 3. АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ЗАЛОГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Существенную роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью ломбарда играет система внутренней отчетности, т. к. позволяет систематизировать, накопить и проанализировать всю необходимую для принятия управленческих решений информацию.
Готовое решение автоматизации учета деятельности ломбарда: программа «1С:Бухгалтерия 7.7» в комплексе со специализированной настройкой «ВДГБ: Ломбард». Настройка «ВДГБ: Ломбард» учитывает специфические особенности бухгалтерского учета ломбардов и дополняет возможности типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 7.7».
Настройка обеспечивает учет операций, проводимых Ломбардом при осуществлении кредитования населения под залог движимого имущества: принятие вещей Залогодателя в залог, их оценка, предоставление Залогодателю денежной ссуды, начисление и взимание процентов за пользование ссудой и платы за хранение вещей, возврат ссуды Залогодателем, продажа невостребованных (невыкупленных) Залогодателем вещей.
Регистрация сделки
Документом, регистрирующим в программе сделку между Залогодателем и Ломбардом, является Залоговый билет. Содержание документа в программе соответствует его бумажному варианту.
Из Документа Залоговый билет можно автоматически заполнить и распечатать расходный кассовый ордер на выдачу ссуды.
Начисление процентов и возврат ссуды
Начисление процентов и пени за просрочку по каждому Залоговому билету производится автоматически.
Из документа «Возврат по залоговому билету» можно автоматически заполнить и распечатать приходные кассовые ордера на полученные от Залогодателя суммы.
По истечении установленного срока, если залогодатель не выкупил вещь, Ломбард имеет право выставить ее на аукцион (на торги). В программе оформление передачи вещи на аукцион выполняется специальным Документом «Передача на аукцион». Этот документ может заполняться автоматически по результатам одноименной обработки. В ходе обработки программой просматриваются все залоговые билеты и, в случае истечения срока возврата ссуды, информация по таким залоговым билетам попадает в Документ «Передача на аукцион».
Продажа невыкупленных вещей
В программе предусмотрен специальный Документ для регистрации продажи невыкупленной вещи.
При проведении Документов автоматически формируются проводки по соответствующим балансовым и забалансовым счетам.
Программа позволяет оперативно получить различные специализированные отчеты. (Приложение №5)
Проанализировав программный продукт можно сделать два вывода:
Залогодатель может производить частичный выкуп, при этом сумма, от которой рассчитываются проценты, определенные схемой кредитования уменьшается.
Чем быстрее залогодатель возвращает кредит, тем меньше он оплачивает начисленные суммы по ставкам, выбранной схемы кредитования.
Конфигурация «ВДГБ: Ломбард» постоянно обновляется разработчиком. Обновления конфигурации пользователям предоставляются бесплатно. Возможно получение обновлений через компьютерную сеть Internet.
Программный комплекс позволяет :
1. Осуществлять операции залога, перезалога и выкупа по трем видам залога (ювелирным изделиям, бытовой технике, автомобилям). По каждому из этих видов залога Вы сможете завести неограниченное количество условий залога (льготные и т.д.).
2. Вести кассу ломбарда и передавать финансовые результаты ломбарда в 1С: Бухгалтерию с помощью внешних обработок (не зависящих от релиза Вашей 1С: Бухгалтерии).
3. Раздельный учет по видам залога в кладовой.
4. Аукцион по невыкупленным залогам, начиная от исполнительной надписи нотариуса и заканчивая итоговыми протоколами и договорами купли-продажи.