Глава 3. Бухгалтерский учет и анализ оптового товарооборота в ООО «База снабжения «ДИАЛ».
3.1. Социально-экономическая характеристика ООО «База снабжения «ДИАЛ».
Полное наименование предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «База снабжения «ДИАЛ».
Адрес предприятия: 183039, г. Мурманск, ул. Рогозерская, дом 10.
Телефон: (8152) 44 04 02.
e-mail: info@snabdi.ru
Общество с ограниченной ответственностью «База снабжения «ДИАЛ» осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации. ООО « База снабжения «ДИАЛ» предоставляет услуги комплексного снабжения любой материально-технической продукцией организациям Мурманска и области. На территории предприятия находятся 3 склада, на которых хранятся товары (спецодежда, оборудование, стройматериалы). По желанию клиента Базы снабжения «ДИАЛ» специалисты сервисного центра проводят диагностику и проверку оборудования, дают рекомендации по эксплуатации, проводят ремонт. Компания также занимается поставкой запасных частей и расходных материалов для любого оборудования.
Основным партнером компании является ЗАО «ГЕО Инжиниринг». ЗАО «ГЕО инжиниринг» оказывает услуги по бурению энергетических и водонасосных скважин, геологические работы.
ООО «База снабжения «ДИАЛ» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.
Уставный капитал Общества составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей.
Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.
За все время работы торговое предприятие зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.
Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся на компьютере в программе 1:С Бухгалтерия на основании первичных бухгалтерских документов.
В ООО «База снабжения «ДИАЛ» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Бухгалтерская отчетность ООО «База снабжения «ДИАЛ» включает:
- форму №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение1,2)
- форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 3,4)
- форму №3 «Отчет об изменении капитала» (Приложение 5,6)
- форму №4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 7,8)
- форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 9,10)
- Пояснительную записку (Приложение 11)
Для бухгалтерской отчетности сохранено содержание типовых форм, утвержденных для составления годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому при заполнении квартальных форм бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.
Документы в бухгалтерию поступают из службы продаж, службы обеспечения, от секретаря, со складов не позднее сроков, установленных организацией
Бухгалтер материального отдела занимается поступлением товаров от поставщиков, комплектацией номенклатуры, перемещением товаров между складами, проводит инвентаризации. Он взаимодействует со складами и отделом обеспечения, который заказывает продукцию у поставщиков и проводит поступления в 1С «Торговля». Бухгалтер материального отдела получает товарные накладные, счета фактуры и другие документы, которые он проверяет и проводит поступления в 1С «Бухгалтерия».
Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными Гражданским кодексом Российской Федерации и законом “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ.
Доходы организации делятся на доходы от обычных видов деятельности, к которым относится выручка от реализации по оптовой торговле, и прочие доходы. К прямым расходам относится себестоимость товаров и затраты по доставке товаров до складов, которые включаются в состав расходов на продажу и учитываются на счете 44.01. Налог на имущество и транспортный налог отражаются в составе прочих расходов.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости и учитываются на счете 01 «Основные средства». Имущество, которое учитывается на счетах 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» в течение срока более 12 месяцев, считается инвестиционным активом. Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС». Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
К материально-производственным запасам относятся материалы для управленческих нужд организации, товары для перепродажи и бланки строгой отчетности. МПЗ для нужд управления принимаются к учету по фактической себестоимости, их учет ведется на счете 10 «Материалы». Они полностью списываются на материальные расходы в момент передачи в эксплуатацию. При выбытии их оценка производится по средней себестоимости. На конец отчетного года МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе по средней себестоимости. Счета 15 и 16 не применяются.
МПЗ для перепродажи принимаются к учету по стоимости приобретения без учета транспортных расходов. Их учет ведется на счете 41 «Товары» в разрезе аналитики по складам хранения. Товары принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете 002.
Учет кредитов и займов ведется в разрезе контрагентов, выдавших кредиты. Заемные средства, срок погашения которых больше 12 месяцев, учитываются в составе долгосрочной задолженности. Дополнительные расходы, связанные с получением кредитов и займов, включаются в прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Проценты по заемным средствам списываются на прочие расходы в момент начисления, то есть на конец месяца.
Весь учет в организации основывается на внутрихозяйственных регламентах, таких как устав предприятия (Приложение 12) и учредительный договор, положение об учетной политике (Приложение 13) и положение О дополнительных компенсациях работникам , коллективный договор, графики документооборота и т.д. Во время прохождения практики были рассмотрены и изучены некоторые из таких регламентов.
В соответствии с коллективным договором, трудовые отношения при поступлении на работу оформляются заключением трудового договора, в котором может быть предусмотрен испытательный срок. В коллективном договоре определены основные права и обязанности работника и работодателя, продолжительность рабочего времени и времени отдыха, условия работы и охрана труда, корпоративная и культурная этика, гарантии работникам.
Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением Главного бухгалтера предприятия.
В компании «ДИАЛ» работают более 100 сотрудников, это работники складов, сотрудники рекламного и информационно-технического отделов, отдела продаж и обеспечения.
3.2 Бухгалтерский учет оптового товарооборота и товарных запасов.
Основной задачей бухгалтера и бухгалтерской программы является правильное и своевременное оформление документов на реализованную продукцию (работы, услуги), а также контроль расчетов с покупателями путем проведения инвентаризации. От наличия и правильности оформления документов на поставку зависит исчисление налогов, как поставщиками, так и покупателями.
Для учета реализации в ООО «База снабжения «ДИАЛ» используются утвержденные формы документов (ТОРГ-12) (Приложение 14), счет-фактура (Приложение 15) и документы, составляемые в свободной форме с соблюдением необходимых реквизитов (Акт, Договор).
Приходная накладная, применяется для учета поступления товаров внутри организации. Она хранится на складе и используется для складского учета. Ее удобно оформлять при оприходовании на склад большого количества товаров.
Для учета движения товаров внутри ООО «База снабжения «ДИАЛ» между структурными подразделениями или материально ответственными лицами используется бланк требования-накладной.
Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.
Требование-накладную оформляют, если в организации не установлено ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада.
Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в 2 экземплярах:
- первый экземпляр остается на складе;
- второй экземпляр передается работнику, который получает материалы.
При поступления товаров от поставщиков в ООО «База снабжения «ДИАЛ» оформляются следующие бухгалтерские проводки, представленные в таблице 6.
Таблица 6
Корреспонденция счетов по учету поступления товаров 19.11.2009г. от ООО «Топаз»
| №№ | Операция | Первичные документы | Дебет | Кредит | СуммаРуб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | - фактическая себестоимость товаров (без НДС) | т/накладная№1651, | 41 | 60 | 5 372,88 |
| - НДС по поступившим товарам | счет-фактура № 1590 | 19-3 | 60 | 967,12 | |
| - НДС относится к вычету после оприходования товаров | запись книги покупок | 68/НДС | 19-3 | 967,12 | |
| 2 | Оплачен счет ООО «Топаз» за товар | Выписка банка | 60 | 51 | 6 340,00 |
Реализация товаров регулируется договорами купли – продажи и поставки в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.