Состояние учета, порядок формирования отчетной информации о движении денежных средств (стр. 12 из 16)
Таким образом, предлагаемый регистр учета денежных средств обладает, по нашему мнению, рядом достоинств и способствует решению следующих задач:
- дает возможность организовать аналитический учет по счетам учета денежных средств в разрезе видов деятельности;
- позволяет выделить внутренние обороты по счетам учета денежных средств;
- снижает трудоемкость составления отчета о движении денежных средств;
- сокращает вероятность возникновения ошибки при составлении отчета о движении денежных средств;
- позволяет сформировать оперативную информацию о денежных потоках по видам деятельности.
В ЗАО АПК «Юность» необходимо применение форм бухгалтерского учета, основанных на автоматизации учетных работ. ЭВМ дает возможность получать в кратчайшие сроки обработанную бухгалтерскую информацию в любом аналитическом разрезе, и получить при минимуме введенной информации максимум выходных таблиц, ведомостей, вплоть до заполнения Главной книги, составления бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств и др.
Использование локальной сети, в которую можно объединить персональные компьютеры всего предприятия, дает возможность руководителю или главному бухгалтеру предприятия иметь информацию на дисплее своей машины с любого участка и любого склада на любой момент времени.
Новая информационная технология обработки учетных задач охватывает все уровни преобразования информации, начиная с этапа создания первичного учетного документа и заканчивая составлением бухгалтерской отчетности и ее анализа. Автоматизируются многие бухгалтерские расчеты, которые до этого выполнялись в ручную. Учитывая постоянное внесение изменений в формы бухгалтерской отчетности, фирмы изготовители прикладных бухгалтерских программ постоянно их обновляют.
1С:Бухгалтерия – универсальная бухгалтерская программа, подходящая для ведения как простого, так и сложного учета. Она может использоваться на предприятиях разных направлений деятельности и всех форм собственности.
1С:Бухгалтерия представляет собой «1С:Предприятие 8.0», с компонентой «Бухгалтерский учет» и типовой конфигурацией, которая соответствует принятой в настоящий момент методологии бухгалтерского учета в хозрасчетных организациях, что подтверждено Сертификатом Министерства финансов РФ. Конфигурация предназначена для составления финансовых планов (бюджетов) предприятия: бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов и т.п. Обеспечивается взаимоувязка и согласованное планирование различных бюджетов и движения активов и пассивов предприятия, расчет финансовых показателей. Конфигурация позволяет также контролировать выполнение планов, сравнивать запланированные и фактически достигнутые показатели и выявлять причины их расхождений.
Программа «1С:Предприятие 8.0» очень удобна для учета операций с денежными средствами. Для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу организации предназначен документ «Приходный кассовый ордер» (меню «Банк и касса» - «Приходный кассовый ордер», «Банк и касса» - «Журнал кассовых документов»). Вид хозяйственной операции устанавливается в реквизите «Операция».
Для регистрации расхода наличных денежных средств из кассы предназначен документ «Расходный кассовый ордер» (меню «Банк и касса» - «Расходный кассовый ордер», «Банк и касса» - «Журнал кассовых документов»).
Документ «Приходный кассовый ордер» имеет вид, представленный на рисунке 2.
Рис.2. Приходный кассовый ордер
В «1С: Бухгалтерии 8.0» кассовая книга является отчетной формой, в которой отражаются все движения наличных денежных средств (меню «Банк и касса» - «Кассовая книга»).
В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает из «1С: Бухгалтерии 8.0» два листа отчетной формы «Кассовая книга»: вкладной лист кассовой книги и отчет кассира (эти листы идентичны друг другу). Оба листа с приложением денежных документов кассир отдает главному бухгалтеру, тот подписывает вкладной лист и возвращает кассиру. Собранные вкладные листы кассовой книги кассир подшивает в кассовую книгу в течение отчетного периода.
Важной особенностью кассовой книги является то, что она строится единой для рублевых и валютных кассовых ордеров. В кассовую книгу также попадают записи о переоценке наличных валютных средств.
Если в организации ведется касса в валюте, то остатки на начало и на конец будут показаны развернуто по каждой валюте.
Кассовая книга имеет вид, представленный на рисунке 3.
Рис.3. Кассовая книга
Для регистрации поступления и списания денежных средств на расчетные счета и со счета организации предназначены следующие документы:
- Платежное поручение (входящее или исходящее)
- Платежный ордер (поступление или списание денежных средств)
Платежное поручение входящее имеет вид, представленный на рисунке 4.
Рис.4. Платежное поручение (входящее)
Для пересчета иностранной валюты в рубли используются данные о курсах валют, установленных Центральным Банком России. В информационной базе эти данные доступные из справочника «Валюты». Данные о курсах валют нужно своевременно обновлять.
Если компьютер предприятия подключить к сети Интернет, то курсы валют можно обновлять автоматически с сайта компании «РосБизнесКонсалдинг». Для этого на форме списка валют следует нажать на кнопку «№Загрузить курсы», а в открывшейся форме «Загрузка курсов валют с РБК» уточнить список валют, установить период, за который нужно ввести новые курсы, и нажать на кнопку «Загрузить». Данная операция имеет вид, представленный на рисунке 5.
Рис.5. Загрузка курсов валют
Программа «1С: Бухгалтерия 8.0» предусматривает не только заполнение первичных и учетных регистров, но с ее помощью можно заполнять как годовой отчет о движении денежных средств, так и другие типовые формы отчетности.
Отчет о движении денежных средств имеет вид, представленный на рисунке 6.
Рис.6. Отчет о движении денежных средств
Также на предприятии можно использовать программу «Консультант Плюс». Это надежный профессиональный инструмент оперативного поиска и эффективной работы с нормативно-правовыми документами. Справочно – правовая система Консультант Плюс открывает доступ к самым разным типам правовой информации: от нормативных актов, комментариев, финансовых консультаций, схем отражения операций в бухгалтерском учете до бланков отчетности и узкоспециальных документов.
Использование предлагаемых нами вариантов усовершенствования бухгалтерского учета в ЗАО «АПК Юность» позволяет упростить, облегчить труд бухгалтерской службы, а также вести строгий контроль за правильностью выполнения и отражения в учете хозяйственных операций организации.
4. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ЗАО «АПК ЮНОСТЬ»
4.1. Анализ ликвидности денежных потоков предприятия
Ликвидный денежный поток (или изменение в чистой кредитной позиции) является одним из показателей, оценивающих финансовое положение предприятия. Ликвидный денежный поток характеризует изменение в чистой кредитной позиции предприятия в течение периода.
Чистая кредитная позиция - это разность между суммой кредитов, полученных предприятием и величиной денежных средств.
Ликвидный денежный поток (ЛДП) рассчитывается по формуле:
ЛДП= - (ДКК+ККК-ДСК) + (ДКН+ККН-ДСН), где (3)
ДК - долгосрочные кредиты
КК - краткосрочные кредиты
ДС - денежные средства
(к и н) - конец и начало периода
Ликвидный денежный поток включает в себя весь объем заемных средств и поэтому показывает влияние кредитов и займов на эффективность деятельности предприятия с точки зрения генерирования денежного потока.
Ликвидный денежный поток рассчитываем на основании данных Бухгалтерского баланса (форма №1) за 2004-2006 гг.
Исходные данные и расчет представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Наличие денежных средств и ликвидность денежного потока ЗАО «АПК Юность» за 2004-2006 гг., тыс. руб.
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Темп роста (снижения), % |
| Денежные средства на начало отчетного года | 3481 | 2694 | 4539 | 130,4 |
| Денежные средства на конец отчетного периода | 2694 | 4539 | 1087 | 40,3 |
| Долгосрочные кредиты на начало отчетного года | 1173 | 1173 | 1173 | 100,0 |
| Долгосрочные кредиты на конец отчетного периода | 1173 | 1173 | - | - |
Продолжение таблицы 9 | ||||
| Краткосрочные кредиты на начало отчетного года | 28143 | 94577 | 110969 | 394,3 |
| Краткосрочные кредиты на конец отчетного периода | 94577 | 110969 | 95898 | 101,4 |
| Ликвидный денежный поток | -67221 | -14547 | -12792 | 19,0 |
По данным таблицы 9 видно, что ликвидный денежный поток ЗАО «АПК Юность» изменяется ежегодно в связи с тем, что долгосрочные кредиты на начало и конец периода остаются неизменными, а в 2006 году на конец отчетного периода отсутствуют вовсе. Краткосрочные кредиты увеличиваются с каждым годом в 4 раза. Изменение ликвидности денежного потока наглядно видно на рисунке 7.
