где Коб ДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
КобКЗ–коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
В – выручка, тыс.руб.;
Ср.величина ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб.;
Ср.величина КЗ – средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.
Средняя величина дебиторской (кредиторской) задолженности рассчитывается по формуле (2):
Ср.величина ДЗ (КЗ)=(ДЗ (КЗ)на начало периода + ДЗ (КЗ)на конец периода) / 2, (2)
где Ср.величина ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб.;
Ср.величина КЗ – средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.;
ДЗна начало периода – дебиторская задолженность на начало периода, тыс.руб.;
КЗна начало периода – кредиторская задолженность на начало периода, тыс.руб.;
ДЗ на конец периода – дебиторская задолженность на конец периода, тыс.руб.;
КЗ на конец периода – кредиторская задолженность на конец периода, тыс.руб.
Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на 2008 и 2009гг.
2008г.
Ср.величина ДЗ = (1 742 555 + 1 415 979) / 2 = 1 579 267 тыс.руб.
Коб.ДЗ = 11 681 923 / 1 579 267 = 7,4
Ср.величина КЗ = (906 492 + 925 224) / 2 = 915 858 тыс.руб.
Коб.КЗ = 11 681 923 / 915 858 = 12,76
Коб.ДЗ < Коб.КЗ
2009г.
Ср.величина ДЗ = (1 415 979 + 1 072 385) / 2 = 1 244 182 тыс.руб.
Коб.ДЗ = 13 329 258 / 1 244 182 = 10,71
Ср.величина КЗ = (925 224 + 512 299) / 2 = 718 762 тыс.руб.
Коб.КЗ = 13 329 258 / 718 762 = 18,54
Коб.ДЗ < Коб.КЗ
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по 2008г., данная ситуация нежелательна для предприятия. Несмотря на то, что сумма дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от кредиторской. Коэффициент кредиторской задолженности в 2008г. в 1,72 раза больше коэффициента дебиторской задолженности, в 2009г. коэффициенты оборачиваемости задолженностей увеличиваются по сравнению с 2008, но их соотношение остается практически прежним (1,73).
Далее рассчитаем период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. [22, C.176]
Период оборачиваемости рассчитывается по формуле (3):
Период оборачиваемости ДЗ (КЗ) = 360 / Коб.ДЗ (КЗ), (3)
где Период оборачиваемости ДЗ – период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни;
Период оборачиваемости КЗ – период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни;
КобДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
КобКЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
Рассчитаем период оборачиваемости.
2008г.
Период оборачиваемости ДЗ = 360 / 7,4 = 49 дней
Период оборачиваемости КЗ = 360 / 12,76 = 28 дней
2009г.
Период оборачиваемости ДЗ = 360 / 10,71 = 34 дня
Период оборачиваемости КЗ = 360 / 18,54 = 19 дней
В 2009 году произошел рост периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. Это произошло в основном из-за увеличения выручки в 2009г. на 1 647 335 тыс.руб., по сравнению с 2008г., а также из-за снижения дебиторской и кредиторской задолженностей на 24,27% и 44,63% соответственно.
Когда период оборачиваемости дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем надо отдавать. Такая ситуация наблюдается как в 2008, так и в 2009 годах. Период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009г. на 15 дней превышает период оборачиваемости кредиторской задолженности, на это значительно повлияли вложения ОАО «Автодизель» в долгосрочные инвестиции в виде авансовых платежей, что вызвало рост дебиторской задолженности.
В заключение подчеркнем, что необходимость контроля за достоверным отражением дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности организаций является актуальной проблемой. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстро ликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность, и категория краткосрочных пассивов составной частью которых является кредиторская задолженность. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы и служит хорошей базой для принятия управленческих решений финансового характера.
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
3.1. Предложения по совершенствованию организации расчетов с дебиторами и кредиторами
Подходы к ведению бизнеса изменились. Если еще недавно менеджеры всеми силами старались увеличить объемы продаж, то сейчас они все больше заботятся об экономической безопасности своих предприятий, их платежеспособности, поддержании текущей ликвидности.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.
Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности.
Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.
Для того, чтобы на предприятии не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью. Об этом и пойдет речь далее.
Большинство российских компаний платят НДС и налог на прибыль по методу начисления. По окончании налогового периода компания-поставщик обязана признать для целей исчисления налога на прибыль и НДС доходы от отгрузки продукции независимо от того, оплачена ли она покупателями. В бюджет следует перечислять денежные средства, но чем платить, если они от покупателей не получены?
В такой ситуации особое значение приобретает контроль за долгами, эффективность которого заключается, на мой взгляд, в комплексном подходе.
Своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и своевременно принять меры по ее взысканию.
Работа с дебиторской задолженностью требует планирования, а также четко выстроенного процесса управления рисками неплатежей. Эта работа начинается с организации документооборота внутри компании и с контрагентами. Важно определить круг сотрудников, отвечающих за работу с дебиторами. Не менее важно проводить регулярный анализ дебиторской задолженности, прав на изменение условий поставки; составлять регламентирующие документы с описанием порядка действий по возврату долгов. Обязательно нужно предусмотреть меры поощрения, мотивирования сотрудников на работу по минимизации задолженности.
Уже на этапе подготовки договора купли-продажи необходима проверка деловой репутации покупателя, которую можно вести через деловых партнеров, коллег, анализируя сообщения в СМИ. Целесообразно обращаться к помощи Интернета, где есть так называемые черные списки компаний, искать информацию на сайтах арбитражных судов. Нелишней будет проверка по линии службы экономической безопасности компании (при ее наличии), а по ее итогам – формирование досье контрагента.
На основе полученных данных производится предварительная оценка платежеспособности потенциального покупателя, проверяется его деловая репутация; определяются возможные формы поставки и оплаты, целесообразность включения в текст договора положений о санкциях за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, необходимость использования обеспечительных мер (поручительство, залог, неустойка и т.п.).
Работа по управлению дебиторской задолженностью внутри компании включает в себя определение ее предельных размеров – критической и рабочей (допустимой). Эти показатели являются индикаторами, которые сигнализируют о необходимости усилить работу с должниками.
Возникновение значительной дебиторской задолженности обычно связано с предоставлением покупателям отсрочек платежей за поставленные товары (кредитование поставщиком покупателей). Предприятие-поставщик должно объективно оценивать свои возможности и кредитовать контрагентов так, чтобы не было хронического недостатка средств для собственных нужд.
Необходимо разработать обоснованную политику предоставления товарного кредита и инкассации задолженностей для различных видов продукции и групп покупателей.
Также нужно провести ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты и впоследствии своевременно их пересматривать с учетом мониторинга спроса на продукцию.
Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочному погашению задолженностей. Обычно для этого предоставляются скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока. Преимущество поставщика состоит в том, что, получив выручку раньше условленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.