- обоснованным и законным списанием с бухгалтерского баланса недостач, потерь, дебиторской задолженности и других средств;
- правильным и своевременным проведением и оформлением в установленном порядке переоценки товарно-материальных ценностей.
Организация документооборота
Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем цехам и отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета (документально оформленные совершенные хозяйственные операции). Бухгалтерия представляет систематизированную информацию о работе организации и отдельных ее подразделений руководству организации. Своевременное получение учетной информации о производственно-хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации (производительности труда, прибыли).
Взаимоотношения главной бухгалтерии с другими подразделениями предприятия:
БТиЗ (бюро труда и заработной платы):
-служебные записки на материальную помощь, доплаты; -переводные, приемные записки; -больничные листы, записки-расчеты (увольнение), приказы на отпуска. -приказы об открытии новых торговых точек и назначенных материально-ответственных лицах.
Торговые точки (магазины, лотки, палатки):
- ежедневные товарные отчеты, содержащие информацию о сальдо на начало и конец рабочего дня и документальное подтверждение прихода товаров и кассовые квитанции, подтверждающие реализацию товаров (расход).
Столовые, Кафе:
- меню, с перечнем блюд, калькуляцию которых необходимо произвести бухгалтеру; - ежедневные товарные отчеты, содержащие информацию о сальдо на начало и конец рабочего дня и документальное подтверждение прихода товаров и кассовые квитанции, подтверждающие реализацию товаров (расход).
Банкетная служба:
- заказы на банкеты, с указанием перечня продукции и услуг и суммы заказа; - служебные записки на представительские расходы.
Отдел по работе с договорами:
- договора с новыми поставщиками и подрядчиками, пролонгированные договора, служебные записки на оплату полученных ТМЦ , работ, услуг.
Отдел снабжения:
- заявки на получение денежных средств под отчет; - авансовый отчет.
Склады:
- ежедневные складские отчеты, содержащие информацию о движении ТМЦ.
Экономический отдел: Служебные записки, регламентирующие наценку на реализуемые товары с подразделений фабрики-кухни.
Касса:
- ежедневные кассовые отчеты, содержащие информацию о сальдо начальном и конечном рабочего дня, приходных и расходных кассовых ордерах, денежных средств выданных по платежным ведомостям и депонированной заработной плате.
Отдел сбыта:
- счета-фактуры на отпуск товаров сторонним организациям.
Отчеты подразделений сдаются в бухгалтерию ежедневно по окончании рабочего дня, либо утром, перед началом рабочего дня. Бухгалтер, принявший отчет, осуществляет проверку правильности оформления документов, наличие всех реквизитов, таксировку и разносит его в журнал-ордер. По окончании месяца проводится выверка журналов-ордеров и сдача их главному бухгалтеру. На основании этих данных главный бухгалтер фабрики-кухни составляет:
- шахматная ведомость;
- оборотно-сальдовый баланс;
- Форма №1, Форма №2.
Учет ведется с применением программ «1-С» (Цеха, Касса, Склады, Основные средства, Материалы) и «Парус» (Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Банк).Остальные участки ведутся с применением журнальной системы.
Учетная политика
Учетная политика ФГУП «ММПП «Салют» утверждена приказом № 525 от 29 декабря 2005 года.
Учетная политика предприятия выработана на основании требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: полнота, достоверность, осмотрительность, приоритет содержания над формой, непротиворечивость, рациональность.
Учетная политика призывает к обеспечению:
- соответствия системы бухгалтерского учета на предприятии действующим нормативным актам по бухгалтерскому учету;
- неизменность принятой учетной политики в течении отчетного года, от одного учетного года к другому;
- полноту отражения в учете всех хозяйственных операций;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
- тождество данных синтетического учета с оборотами и остатками по счетам аналитического учета на первое число первого месяца каждого квартала;
- формирование учетной политики в организации, исходя из допущений, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».
Учетная политика для целей бухгалтерского учета содержит в себе следующие разделы:
1. Организационно-технический раздел;
1.1.Организация бухгалтерского учета.
1.2.Техникабухгалтерского учета;
1.3.Система внутреннего контроля;
1.4.Случаи внесения изменений в учетную политику.
2. Порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии;
2.1.Виды деятельности предприятия;
2.2.Определение выручки от реализации;
2.3.Учет основных средств;
2.4.Учет нематериальных активов;
2.5.Учет приобретения и заготовления МПЗ.
2.6.Учет товаров;
2.7.Учет спецоснастки;
2.8.Порядок списания материалов в производство;
2.9.Учет выпуска готовой продукции;
2.10.Метод оценки незавершенного производства;
2.11.Учет общехозяйственных расходов;
2.12.Распределение косвенных расходов;
2.13.Учет коммерческих расходов;
2.14.Учет расходов будущих периодов;
2.15.Учет расходов на НИиОКР, давших положительный результат
2.16.Учет задолженности по кредитам и займам;
2.17.Учет процентов по выданным векселям, облигациям, иным заемным обязательствам;
2.18.Учет предстоящих расходов и платежей;
2.19.Учет таможенных платежей;
2.20.Учет экспортной продукции;
2.21.Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров(работ, слуг);
2.22.Учет потерь и недостач ТМЦ, кроме потерь и недостач за счет виновных лиц;
2.23.Учет списания налоговых вложений.
3. Порядок ведения налогового учета.
Организация составления первичных и бухгалтерских документов
Согласно учетной политике предприятия бухгалтерский учет ведется с применением правила двойной записи. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм и разработанных предприятием самостоятельно. Данные формы утверждены приказом по предприятию в отдельных положениях и инструкциях и имеют все необходимые реквизиты, а именно:
- наименование документа (формы),
- дату составления,
- наименование организации, составившей документ,
- содержание хозяйственной операции,
- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении),
- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления,
- личные подписи и их расшифровки.
Бухгалтерский учет ведется на основе системы счетов, предусмотренной рабочим планом счетов. Рабочий план счетов разработан на основании типового плана счетов утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н и применяется с января 2002 года.
Формы бухгалтерской отчетности разработаны предприятием с учетом рекомендаций по Приказу Минфина РФ от.22.07.2003 №67н:
1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о прибылях и убытках;
3. Отчет об использовании капитала;
4. Отчет о движении денежных средств;
5. Приложения к бухгалтерскому балансу;
6. Отчет о целевом использовании полученных средств;
7. Пояснительная записка.
Бухгалтерский учет на предприятии в части учета основных средств, денежных средств и расчетов автоматизирован и ведется с применением компьютерной системы «Парус» и с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней. Параллельно применяется и по журнальной системе счетоводства с ведением шахматного баланса.
Филиалы и подразделения в своей работе используют принятую учетную политику.
Внутренний контроль за применением учетной политики предприятия осуществляет главный бухгалтер.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность – это завершающий этап учетного процесса.
Так как Фабрика-кухня является структурным подразделением ФГУП «ММПП «Салют» в главную бухгалтерию ею предоставляются следующие виды бухгалтерской отчетности:
1. Бухгалтерский баланс (форма № 1) сдается ежемесячно до 15 числа за отчетный месяц, составляется на основании главной книги и шахматной ведомости.
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) поквартально за отчетный период.
3. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость сдается ежемесячно до 20 числа за отчетный месяц. Составляется на основании «книги-продаж» и «книги-покупок».
4. Налоговая декларация по налогу на прибыль организации сдается за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за 12 месяцев.
Специальная часть
В ходе производственной практики на предприятии ФГУП «ММПП «Салют» (подразделение фабрика-кухня) были собраны и подложены к данному отчету следующие материалы:
- приказ № 525 от 29 декабря 2005 года «Об учетной политике ФГУП «ММПП «Салют» на 2006 год, учетная политика ФГУП «ММПП «Салют»;
- бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 года;
- отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 2008 года;
- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2008 год;
- налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2008 год;
- положение о фабрике-кухне;
- должностная инструкция начальника бюро труда и заработной платы;
- должностная инструкция табельщика фабрики-кухни;
- должностная инструкция инспектора по кадрам фабрики-кухни;
- инструкция по ведению табельного учета в подразделениях предприятия;