Оборотная ведомость по аналитическим счетамк счету 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками» за январь 2002 г.
| № п/п | Наименование поставщиков | Остаток на1.01.2002 г. | Оборот заянварь | Остаток на1.02.2002 г. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит . | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | АО «Буинский сахарныйзавод» | ---- | 5000 | 15000 | 20000 | — | 10000 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2. | Пивзавод «Красный Восток» | −− | 9000 | 9000 | −− | — | — |
| 3. | Завод ЖБИ | 10000 | — | — | 10000 | — | — |
| Итого: | 10000 | 14000 | 24000 | 30000 | — | 10000 | |
Итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам сверяются с итогами соответствующих синтетических счетов по следующим позициям: 1) сверяются начальные остатки (Сн синтетического счета = сумме Сн аналитических счетов); 2) сверяются дебетовые и кредитовые обороты (ОД или ОК синтетического счета =. сумме ОД и ОК аналитических счетов; 3) сверяются конечные остатки (Ск синтетического учета = сумме Ск аналитических счетов).
По материальным счетам при сальдовом методе учета производственных запасов вместо оборотных ведомостей составляются сальдовые ведомости, что значительно сокращает работу бухгалтера.
После сверки показателей аналитических счетов с данными синтетического учета составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам. Она имеет следующую форму.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2002 г.
| № п/п | Наименование поставщиков | Остаток на 1.01.2002 г. | Оборот за январь | Остаток на 1.02.2002 г. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | 01 «Основные средства» | 1500000 | — | — | — | 1500000 | — |
| 2. | 10 «Материалы» | 40000 | — | 20000 | 26000 | 34000 | — |
| 3. | 51 «Расчетный счет» | 100000 | — | 32000 | 20000 | 12000 | — |
| 4. | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 10000 | 14000 | 24000 | 30000 | 10000 | |
| 5. | Уставный капитал | — | 1636000 | — | — | — | 1636000 |
| Итого: | 1650000 | 1650000 | 76000 | 76000 | 1646000 | 1646000 | |
Как видно, в оборотной ведомости по синтетическим счетам данные по счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» совпадают с итогами оборотных ведомостей по аналитическим счетам, приведенным выше.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеются три пары равных между собой колонок. Равенство первой и третьей пар колонок объясняется равенством активов (средств) и пассивов (источников средств) организации, а равенство второй пары — двойной записью. Итого второй пары должны обязательно соответствовать итогу регистрационного журнала хозяйственных операций. Наличие этих равенств свидетельствует об отсутствии ошибок в учете.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам можно составить по форме матрицы (шахматной доски), которую называют обычно шахматной оборотной ведомостью. В шахматной оборотной ведомости обороты по счетам расшифровываются по корреспондирующимся счетам, поэтому она по информации значительно богаче, чем оборотная ведомость обычной формы. С ее помощью быстрее можно найти допущенную ошибку при разноске операций по счетам с нарушением правил двойной записи.
8. Изучить порядок учета затрат и исчисление себестоимости продукции звероводства.
В пушном звероводстве себестоимость 1 головы приплода при рождении определяют, как и в кролиководстве, в размере 50 % плановой себестоимости 1 головы молодняка к моменту отсадки, которую исчисляют делением суммы затрат на содержание взрослых зверей с приплодом до момента отсадки за вычетом стоимости навоза и прочей продукции на количество отсаженного молодняка.
Себестоимость делового молодняка текущего года определяют делением общей суммы затрат на содержание взрослого поголовья и молодняка текущего года за вычетом стоимости навоза и прочей продукции на количество голов делового молодняка. Себестоимость делового молодняка рождения прошлых лет (забитого на шкурки, переведенного в основное стадо, проданного и оставшегося на конец года) складывается из стоимости молодняка на начало года и себестоимости его прироста в текущем году исходя из суммы затрат на его выращивание за год.
Синтетический и аналитический учет затрат продукции животноводства
Синтетический учет затрат и выхода продукции животноводства ведут на счете 20 «Основное производство» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (субсчет «Животноводство»). По дебету в течение года отражают все прямые затраты отрасли: суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) работникам животноводства, затраты кормов, амортизационные отчисления на здания и оборудование животноводческих ферм, затраты на их текущий ремонт, услуги вспомогательных, производств и др. Кроме того, в дебет относят и стоимость павших взрослой птицы, зверей, кроликов, семей пчел, а также животных на выращивании и откорме, за исключением случаев падежа по вине материально ответственных лиц и в результате стихийных бедствий.
В конце года в дебет счета 20 относят суммы удорожания (дополнительными записями) или удешевления стоимости услуг вспомогательных производств (грузового автомобильного транспорта, живой тяговой силы и др.), транспортных услуг машинно-тракторного парка, а также потребленных кормов собственного производства урожая текущего года. При этом кредитуют счет 23 «Вспомогательные производства», кроме того, на этот счет в конце года списывают расходы по управлению и обслуживанию производства, накопленные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» в доле, приходящейся на животноводство.
По кредиту счета 20 в течение года отражают количество и плановую себестоимость полученной продукции в корреспонденции со счетами: 11 «Животные на выращивании и откорме» и 43 «Готовая продукция». Полученный навоз (как и птичий помет) приходуют по дебету счета 10 «Материалы».
В конце года по каждому виду произведенной продукции определяют разницу между ее фактической себестоимостью, сформировавшейся по учетным объектам на дебете счета 20, и плановой себестоимостью, по которой она оприходована и отражена на кредите данного субсчета. Списание исчисленных сумм разниц отражают по кредиту счета 20 и дебету счетов 11 «Животные на выращивании и откорме», 43 «Готовая продукция», а по продукции, использованной в животноводстве, - по дебету счета 20.
Сальдо на конец года по счету 20 бывает только в рыбоводстве, пчеловодстве и птицеводстве. Оно дебетовое и отражает сумму затрат незавершенного производства: в рыбоводстве - стоимость зарыбления прудов и водоемов, пчеловодстве - стоимость запаса меда в ульях для зимнего кормления пчел, в птицеводстве - стоимость яиц, заложенных в инкубаторы на конец года, Включая расходы по инкубации. По другим отраслям животноводства все затраты текущего года полностью включают в себестоимость произведенной за год продукции, поэтому переходящих на следующий год затрат незавершенного производства здесь не бывает.
По объектам животноводческой отрасли ведется аналитический учет затрат и выход продукции в разрезе следующих статей: «Расходы на оплату труда», «Отчисления на социальные нужды», «Сырье и материалы»; «Работы и услуги», «Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств», «Расходы на охрану природной среды», «Расходы денежных средств», «Затраты по организации производства и управлению», «Прочие затраты», «Потери от падежа животных».
По всем перечисленным статьям в течение года затраты учитываются нарастающим итогом, а по окончании года определяется фактическая себестоимость продукции животноводства.
Список литературы
1. Клычова Г.С. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 2003. – 172.
2. Бухгалтерский учет: Учебник, 2-е изд. испр. и доп./И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.И. Дементей и др.; Под общей ред. И.Е. Тишкова, А.И. Прищепы. - МН.; Высшая школа, 1996 - 687 с.
3. Емельянов А.М. «Экономика сельского хозяйства»: Учебник для студентов экономических вузов и университетов. - М.; Экономика, 1992 - 560 с.