Ситуация 1
ТД “Престиж” получил 10.01.05 от организации ООО “Форест” материалы стоимостью 180000 руб. (в т.ч. НДС 27457 руб.). 15.01.05 ТД “Престиж” получил кредит в банке на приобретение МПЗ на2 месяца в размере 600000 руб. под 25 % годовых (выплачиваются ежемесячно) и в тот же день перечислила задолженность предприятию ООО “Форест”. Оставшаяся часть кредита в размере 420000 руб. 20.01.05 по договорубыла перечислена организации ОАО “Глобус” в счет предстоящих поставок материалов, которые поступили 30.01.05. Согласно учетной политике ТД “Престиж” ведет учет МПЗ безиспользования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отражение операций на счетах бухгалтерского учета: 10.01.05 Дебет сч. 10 «Материалы»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150000 руб. оприходованы полученные от организации ООО “Форест” материалы. Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»27457 руб. отражена сумма НДС подлежащая уплате организации ООО “Форест”.15.01.05 Дебет сч. 51 «Расчетные счета»Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 600000 руб. получен краткосрочный кредит банка. Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кредит сч. 51 «Расчетные счета» 180000 руб. перечислена задолженность организации ООО “Форест”. Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» 27457 руб. принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам. 20.01.05 Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кредит сч. 51 «Расчетные счета» 420000 руб. произведена предоплата организации ОАО “Глобус”. 30.01.05Дебет сч. 10 «Материалы»Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»2876,71 руб. (420000 руб.* 25 % : 365 дн.*10 дн.) начислены проценты напользование кредитом за январь. Дебет сч. 10 «Материалы»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 350000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации ОАО “Глобус” материалов. Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 53390 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации ОАО “Глобус”. Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» 53390 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам. 31.01.05 Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 4109,59 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 17 дн. – 2876,71 руб.)начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в составоперационных расходов, за январь. 14.02.05 Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты напользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,за период с 01.02.02 по 04.02.02. 15.02.05 Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»Кредит сч. 51 «расчетные счета» 12739,72 руб. (2876,71 руб + 4109,59 руб. + 5753,42 руб.) уплаченыпроценты банку, начисленные с 15.01.02 по 14.02.02, согласно условиямдоговора.. 28.02.05Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты напользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,за период с 15.02.02 по 28.02.0214.03.05Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты напользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,за период с 01.03.02 по 04.03.02. 15.03.05Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»Кредит сч. 51 «расчетные счета» 611506,84 руб. уплачены проценты банку, начисленные с 15.02.02 по 14.03.02, и возвращена сумма кредита. Ситуация 2 Организация ТД “Престиж” получила 10.01.05 от поставщика – организации ЗАО “Роменр” материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 91525 руб.) на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа. В обеспечение ТД “Престиж” выдал организации ЗАО “Роменр” собственный простой вексель, номинальная стоимость которого составила 620000 руб. Срок платежа по векселю – по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи. Организация ЗАО “Роменр” предъявила вексель к погашению 10.03.05. В бухгалтерском учете организации ТД “Престиж” сделаны следующие записи: 10.01.05Дебет сч. 10 «Материалы»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»500000 руб. оприходованы полученные материалы. Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»91525 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации ЗАО “Роменр”. Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя выданные»620000 руб. выдан вексель организации ЗАО “Роменр”. Дебет сч. 10 «Материалы»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»20000 руб. дисконт по векселю отнесен на фактические затраты по приобретению материалов Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя выданные»Кредит сч. 51 «Расчетные счета»620000 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю.Учёт займов в ТД «Престиж»
Учёт займов в ТД «Престиж» осуществляют на счетах 66, 67.
Причитающиеся проценты по полученным займам отражаются по К 66, 67 и дебету счетов источников выплат таким же образом, как и по кредитам банков: в общем порядке по Д 91, при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и др. платежей, связанных с приобретением МПЗ и оказанием услуг – на увеличение дебиторской задолженности (сч. 60, 76), которая списывается на счёт 10.
Поступившие денежные средства в бухгалтерском учёте ТД «Престиж» по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учёта денежных средств или соответствующего имущества (сч. 07, 10) с К 66, 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по Д 66, 67 с К 50, 51, 52, 07, 10 и др.
Полученные заимодавцем проценты являются его операционными доходами и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по Д 91 и К 68.
По данным Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2005г ТД «Престиж» имеет кредиторскую задолженность на начало отчётного года на сумму 186000 рублей и на конец отчётного года на сумму 50156 рублей, в том числе:
- поставщики и подрядчики на начало отчётного периода 50000 рублей, на конец 20000 рублей;
- задолженность перед персоналом организации на начало 71000 рублей, на конец 15000 рублей;
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами на начало 40000 рублей, на конец 5156 рублей;
- задолженность по налогам и сборам на начало 19000 рублей и на конец 5000 рублей;
- прочие кредиторы на начало 6000 рублей, на конец 5000 рублей;
Прочие краткосрочные обязательства на конец отчетного периода составляют 218344 рубля.
В соответствии с Отчётом о прибылях и убытках за 1 квартал 2006г ТД «Престиж» имеет прочие операционные доходы за отчётный период на сумму 1695 рублей, а за аналогичный период предыдущего года 2000 рублей. Прочие операционные расходы составляют в отчётном периоде 500 рублей, а за аналогичный период предыдущего года 600 рублей.
Краткосрочные и долгосрочные займы
Кроме банковских кредитов предприятие имеет возможность получить во временное пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.
Взаимоотношения между заимодавцами и заемщиком регулируютсядоговором займа, оформленным в установленном законом порядке.
В качестве удостоверения своевременности погашения займа предприятие заемщик может выдать заимодавцу вексель. Задолженность, обеспеченная векселями учитывается на счетах 66, 67 обособленно.
Проценты по займам могут уплачиваться в зависимости от условий договора займа при его выдаче, либо при возврате этих кредитов.
Проценты по займам начисляются по тем же правилам, что и проценты по кредитам. При этом погашение идет с тех же счетов, что и погашение процентов по кредитам.
Начисление процентов по займу:
Дт 20 26 Кт 66 67
Оплата начисленных процентов оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 66 67 Кт 51
Получение займа оформляется следующими проводками: Дт 51 Кт 66 67
Погашение займа: Дт 66 67 Кт 51
2.3 Оценка ликвидности и платёжеспособности ООО ТД «Престиж»
Для анализа платёжеспособности и ликвидности мною выбрано ООО ТД «Престиж».
Для анализа платёжеспособности и ликвидности данной организации необходимо составить агрегированный баланс, в котором по активу средства группируются по степени ликвидности в сторону сокращения степени ликвидности, а пассив группируется по степени срочности платежа в сторону увеличения сроков.
Расчёты агрегатов на начало отчётного года
А1= 101600
А2= 130400
А3 = 27000+494500+1034
А4 = 47586970
Расчёты агрегатов на конец отчётного года
А1=169020
А2=155000
А3=38000+1000+520000+47387480=47946480
А4=47387480
Расчёты агрегатов по степени срочности платежа на начало отчётного года
П1=100000
П2=86000
П3=0
П4=48151504
Расчёты агрегатов по степени срочности платежа на конец отчётного года
П1=10156
П2=40000
П3=0
П4=48132000
Равенства (неравенства) агрегатов на начало отчётного года
101600>100000
130400>86000
48109504>0
47586970<48151504
101600+130400+48109504+47586970 > 100000+86000+48151504
95928474 > 48337504
Из этого следует, что предприятие считается перспективно платёжеспособным, соблюдены все равенства (неравенства).
Равенства (неравенства) агрегатов на конец отчётного года
169020>10156
155000>40000
47946480>0
47387480<48132000
169020+155000+47946480+47387480 > 10156+40000+48132000
95657980 > 48182156
Из этого следует, что на конец отчётного периода предприятие считается перспективно платёжеспособным.
Сравнивая равенства (неравенства) агрегатов на начало и на конец отчётного периода, можно сделать вывод, что предприятие к концу отчётного года стало более платёжеспособным и ликвидным.