Оборотная ведомость по синтетическим счетам (стр. 9 из 10)

35. Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете.

Выявление результатов инвентаризации и отражение их в учете: в бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками по данному имуществу в учете и составляют сличи тельные ведомости по ценностям, по которым выявлены отклонения.

По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол. Вы явленные при инвентаризации разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих счетах в течение 10 дней с момента проведения инвентаризации.

Инвентаризация является основным инструментом определения со ответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета, она выполняет функцию контроля за сохранностью имущества и правильностью исполнения финансовых обязательств.

36. Сущность процесса реализации.

Завершающим этапом кругооборота капитала предприятия является процесс реализации, который осуществляется на основе соглашений о поставке производимой предприятием продукции. Процесс реализации - это совокупность операций по продаже готовой продукции потребителям. В процессе реализации натуральная форма продукта в результате обмена приобретает денежную форму. Процесс тесно связан с конечными результатами деятельности предприятия - прибылью и его распределением согласно планам воспроизведения.
Значение и роль процесса реализации существенно возрастают в условиях становления рыночных отношений и создание конкурентной среды. Производитель должен глубоко изучать потребности рынка с целью планирования объемов и ассортимента производства продукции нужного рынка.
Учетными задачами реализации готовой продукции, работ и услуг являются:
• обеспечение информации об объеме и структуре реализованной предприятием продукции (работ и услуг).
• учет и контроль выполнения договорных обязательств относительно поставки товарной продукции.
• учет начисления и уплаты причитающихся к объему реализации налогов и сборов.
• определение цены реализации и финансовых результатов как в целом за предприятием, так и по отдельным видам продукции, работ и услуг.
Процесс реализации, связан, с одной стороны, с отгрузкой производителем готовой продукции и передачи его покупателю, а с другой - с получением денежных средств и их эквивалентов и их зачислением на счета продавца. Выполняя учетные задачи, используют натуральные и денежные показатели. Объем реализованной продукции имеет две оценки: фактическая себестоимость реализованной продукции и цена реализации (продажная стоимость) товара. их сравнение позволяет определить финансовый результат реализации: прибыль или убыток.
Если цена реализации (продажная стоимость) реализованной продукции выше фактической себестоимости реализованной продукции, операция прибыльная, если наоборот - убыточное.
осуществляется с помощью системы счетов бухгалтерского учета: 26 "Готовая продукция", 90 "Себестоимость реализации", 70 "Доходы от реализации", 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 37 "Расчеты с разными дебиторами", 64 "Расчеты по налогам и платежам ", 79" Финансовые результаты "и др.
Бухгалтерский учет процесса реализации тесно связанный с налоговым учетом доходов. Поэтому важно признание момента реализации, поскольку он является определяющим для исчисления налогов. По международным стандартам бухгалтерского учета (МСБУ) предприятия самостоятельно устанавливают момент реализации и соответственно выбирают метод признания дохода: метод начисления (за моментом отгрузки продукции) или кассовый метод (за моментом поступления средств на счета в банках, кассу). Согласно налогового законодательства Украины по правилам ведения налогового учета датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедших ранее:
• дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров, подлежащих продаже, при продаже товаров за наличные - дата их оприходования в кассе предприятия.

37. Шахматная оборотная ведомость.

В ШОВ в отличии от оборотной ведомости по счетам синтетич. учета даныобороты и корреспонденция счетов. Она служит для контроля равенстваоборотов по дебету и кредиту счета. 1) Отпущены со склада и использованы в производстве материалы Д20К10 (20 2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения Д80К88 (10 3) Получены МБП от поставщиков Д12к60 (30 4) Перечислена с Р/С задолженность поставщикам Д60К51 (15|ДК |20 |10 |80 |88 |12 |60 |51 |Итого || | | | | | | | |по || | | | | | | | |дебету||20 | |(20 | | | | | |(20 ||10 | | | | | | | | ||80 | | | |10 | | | |(10 ||88 | | | | | | | | ||12 | | | | | |(30 | |(30 ||60 | | | | | | |(15 |(15 ||51 | | | | | | | | ||Итого | |(20 | |(10 | |(30 |(15 |(75 ||по | | | | | | | | ||кредит| | | | | | | | ||у | | | | | | | | |

38. Приходный кассовый ордер, его строение и сущность

Приходный кассовый ордер — это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием — форма КО-1.

Прием наличных денег кассами организаций, заполнение формы ПКО и квитанции к ней регламентируют ст. 13, ст. 19-21 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40. Согласно ст. 13 кассы предприятий могут принимать наличные денежные средства исключительно по приходным кассовым ордерам формы КО-1, которые должны быть подписаны главным бухгалтером или другим лицом уполномоченным на то письменным распоряжением директора. Квитанция к ПКО выдается лицу, вносящему деньги в кассу организации. Она должна быть заверена печатью организации, подписана так же, как сам приходник, и кроме того кассиром, приходующим деньги.

Бланк приходного кассового ордера выписывается сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. В строке «Организация» указывается полное наименование организации и ее код ОКПО, присвоенный отделом статистики. Следующая строка заполняется только в том случае, если денежные средства поступают из структурного подразделения данной организации (например, выручка из торговой точки), иначе там ставится прочерк. ПКО нумеруются, как правило, начиная с 1 января текущего года — порядковый номер ставится в графе «Номер документа». В связи с тем, что первичные документы должны заполняться в день проведения операции, в графе «Дата составления» указывается текущее число. В графах «Дебет» и «Кредит» заносятся номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование. В графу «Сумма» цифрами вносится сумма средств, приходуемая в кассу. В графе «Код целевого назначения» ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования. В строке «Принято от» пишется ФИО работника организации, либо при расчетах между организациями — наименование организации и ФИО сотрудника через которого переданы средства. При этом вносится слово «через», например «Принято от ЗАО «Милана» через Иванова Николая Ивановича». В поле «Основание» необходимо занести содержание операции, например «розничная выручка» или «оплата по договору».

В строке «Сумма» правила требуют указать всю сумму поступающих средств прописью с начала строки с заглавной буквы (копейки указываются цифрами). В бланке приходного кассового ордера Formz.ru это осуществляется автоматически.

Сумма НДС, при необходимости, должна быть расположена в строке «В том числе». Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле «Приложение». Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом «Получено» с указанием текущей даты.

Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер.

В соответствии с Российским законодательством расчеты между организациями и предприятиями осуществляются, как правило, по безналичному расчету. Согласно Указанию №1843-У от 20.06.2007 предельный размер расчетов между юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами в рамках одного договора установлен в размере 100 тысяч рублей. Наличные расчеты с населением должны производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

39. Влияние хозяйственных операций на статьи баланса.

Баланс составляется на определенную дату — 1-е число месяца, квартала, года и это как бы моментное отражение средств. Но уже в первый день нового месяца остатки средств в балансе существенно меняются под влиянием хозяйственных операций (поступление средств, отпуск их в производство, поступление готовой продукции, ее реализация, проведение расчетов с другими организациями и т.д.).

Хозяйственных операций в течение дня, месяца совершается очень много, и все они изменяют остатки средств или их источники.

По характеру этих изменений хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

К первому типу операций относятся те, в результате которых приводятся в движение только средства, имеющиеся в организации (актив баланса). При этом происходит увеличение одних средств и уменьшение на ту же сумму других. Сумма одной статьи актива увеличивается, а другой статьи – уменьшается. При этом итог баланса не изменяется (А+; А-).

Например, с расчетного счета по чеку получены наличные деньги в кассу организации на сумму 20 млн. руб. Средства на расчетном счете при этом уменьшаются (-), а в кассе – увеличивается (+) на одинаковую сумму.

Ко второму типу операций относятся те, в результате которых происходит движение источников образования хозяйственных средств (пассив баланса). При этом происходит уменьшение на одной статье пассива баланса и увеличение по другой на одну и ту же сумму. Итог баланса не изменится (П+; П-).