Синтетический учет кассовых операций ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании отчетного периода на основании первичных документов.
Для составления отчета о движении денежных средств информацию о денежном обороте средств в кассе обобщают по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в кассовой книге. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов[5,c.188].
Основанием для записи кассовых операций на счетах бухгалтерского учета служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. Кассир передает отчет в бухгалтерию под расписку получающего его бухгалтера. Последний проверяет правильность записи первичных документов в отчете и его итогов. В организациях, ведущих расчеты с помощью контрольно-кассовых машин, кассовый отчет также составляется с показателями счетчиков контрольно-кассовых машин, которые распечатываются по окончании работы касс и прикладываются к отчету кассира. При этом показания счетчиков могут превышать величину наличной выручки на сумму продаж, оплаченных кредитными карточками, что отражается как переводы в пути, и денежными документами.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Книга учета движения денежных документов может вестись на бланках, аналогично кассовой книге.
Таким образом, все денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и прочее. С помощью денежных средств производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности, с покупателями- за купленные ими товары, продукцию, с заказчиками- за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями – по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом- по налогам и сборам, с другими юридическими и физическими лицами- по различным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными денежными средствами.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Книга учета движения денежных документов может вестись на бланках и аналогична кассовой книге.
2 Организация бухгалтерского учета денежных средств МБУ «ЕРЦ»
2.1 Общая характеристика деятельности МБУ «ЕРЦ» как объекта исследования
Единый расчетный центр г. Нижнекамска и Нижнекамского муниципального района был создан в мае 2000 г., как Коммунальное унитарное предприятие на основании Постановления Главы администрации Нижнекамского района и г. Нижнекамска № 333 от 02.05.2000 г. и реорганизован в 2008 г. в Муниципальное бюджетное учреждение «Единый расчетный центр города Нижнекамска».
Учреждение действует на основании Устава предприятия, зарегистрированного в Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица. Организационно-правовая форма: муниципальное бюджетное учреждение (МБУ).
Единый расчетный центр создан с целью создания единой системы расчетов за все жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ) с собственниками и нанимателями жилья, осуществлением начисления, приема платежей, упрощения взаимодействия субъектов жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) и бюджетом. Через Единый расчетный центр жители города получают специальные гарантии и адресную помощь в рамках проведения жилищно-коммунальной реформы.
Статус юридического лица МБУ «ЕРЦ» приобрел с момента его государственной регистрации. В своей деятельности Учреждение руководствуется Конституцией РФ, Конституцией РТ, законами, иными нормативными правовыми актами, действующими на территории РТ.
Учреждение имеет круглую печать и штамп, содержащие его полное фирменное наименование с указанием его нахождения и индефикационного номера (ИНН). Учреждение самостоятельно формирует баланс, от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права и несет ответственность по обязательствам в соответствии с действующим законодательством.
В 2003 г. система управления обслуживанием жилищного фонда претерпела существенные изменения. Большое распространение получили управляющие организации, товарищества собственников жилья (ТСЖ) и другие объединения собственников жилья, целью которых являлось создание рациональной системы управления. При этом крайне остро стоял вопрос по начислению, сбору, обработки и расщеплению в соответствии с договорами платежей за жилищно-коммунальные услуги. Указанные проблемы решились путем создания Единого расчетного центра. Схема движения денежных и информационных потоков МБУ «ЕРЦ» отражена в приложении Б.
Основные положительные моменты для поставщиков ЖКУ от создания МБУ «ЕРЦ»:
- оперативность и точность расчетов;
- ведение и постоянное обновление баз данных жилищно-коммунального комплекса муниципального образования;
- доведение до населения информации об уровне платежей с использованием для этого наглядных счетов-квитанций;
- создание максимальных удобств при расчетах за жилищно-коммунальные услуги;
- оптимизация процесса начисления платежа и обработки информации о плательщиках;
- обеспечение распределения собранных денежных средств между организациями-поставщиками услуг в полном соответствии с заключенными договорами.
Для формирования единого реестра получателей государственных субсидий и льгот по жилищно-коммунальным услугам Единый расчетный центр ежемесячно предоставляет в Управление социальной защиты информацию по домохозяйствам, по личным данным граждан и суммам начислений по каждому лицевому счету.
С января 2005 г. создана уникальная и достаточно эффективная программа адресной помощи семьям с низкими доходами в оплате ЖКУ – «Программа жилищных субсидий». Жилищные субсидии назначаются гражданину только в случае отсутствия за ним задолженности по оплате жилищно-коммунальных услуг.
Потребителями информационных услуг МБУ «ЕРЦ» выступают:
- Министерство строительства, архитектуры и ЖКХ (предоставление Базы данных для мониторинга, расчета индекса цен);
- администрация города (отчеты по муниципальному жилищному фонду в разрезе различных показателей – общая площадь, жилая площадь, степень благоустройства, действующие тарифы и т.д.);
- военкомат (списки юношей призывного возраста);
- правоохранительные органы (ответы на поступающие запросы в отношении квартиросъемщиков, собственников жилья);
- избирательные комиссии Нижнекамского района.
МБУ «ЕРЦ» взаимодействует с рядом коммерческих банков и почтовой связью города, которые на договорной основе предоставляют Нижнекамцам возможность проведения оплаты жилищно-коммунальных услуг наличным и безналичным платежом во всех отделениях банков и почты. Организована система безналичного расчета прямым перечислением, списанием со счета физического лица в банке, оплаты через банкоматы, а также при помощи дистанционного банковского обслуживания по телефону или Интернету.
Также практикуется заключение договоров с предприятиями на перечисление квартплаты, удержанной из заработной платы сотрудников. Одним из крупнейших предприятий, который ежемесячно перечисляет около 7,5 % от сборов, является ОАО «Нижнекамскнефтехим».
Более подробная характеристика поставщиков МБУ «ЕРЦ» представлена в таблице 1.1.
Таблица 1.1 Характеристика поставщиков МБУ «ЕРЦ»
| Наименование поставщика | Ассортимент предоставляемых товаров, услуг | Тип | Объем товарооборота за месяц |
| Жилищно-коммунальная сервейнговая компания | Аренда помещения | Официальный представитель | Более 150000 руб. |
| ГУП «Тат.Почта» | 1. Доставка счетов2. Коммунальные сборы3. Подписка 4. Абонентский ящик | Официальный представитель, а также поставщик-перекупщик | Более 200000 руб. |
| ОАО «МТС» филиал в РТ | Услуги связи | Официальный представитель | От 2000 до5000 руб. |
| ООО «Леймма Ойл» | ГСМ | Поставщик, работающий напрямую с дистрибьютором | Более 5000 руб. |
| ОСБ «Банк Татарстан» | 1. Инкассация2. Пересчет денежных средств | Официальный представитель | Более 20000 руб. |
| ООО «ПЖКХ» | Техническое обслуживание | Официальный представитель | От 10000 до 15000 руб. |
| ОАО «ВК и ЭХ» | Водоснабжение | Официальный представитель | |
| ГУ ОВО при УВД | Охрана служебных помещений | Официальный представитель | До 15000 руб. |
| ОАО «Татэнерго» | Электроэнергия и теплоснабжение | Официальный представитель | До 2000 руб. |
Организационная структура МБУ «ЕРЦ», представленная в приложении В построена на принципах централизации основных функций управления в области производства, технического развития, экономики, коммерческой деятельности, социального развития, кадрового обеспечения и децентрализации исполнительных функций на уровне участков.