Факторный анализ прибыли от продаж традиционным методом и с использованием маржинальной концепц (стр. 5 из 6)
Таблица 5
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
| Показатели | Предыдущий период, тыс. руб. | Отчетный период, тыс. руб. | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Относительные изменения, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от продажи продукции, работ, услуг | 106211 | 112286 | 6075 | 105,7 |
| Себестоимость | (87560) | (90279) | -2719 | 103,1 |
| Коммерческие расходы | (17407) | (13917) | 3490 | 79,9 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль от продаж | 1244 | 8090 | 6846 | 650,3 |
| Индекс изменения цен | 1,00 | 1,15 | 0,15 | 115 |
| Объем реализации в сопоставимых ценах | 106211 | 97640 | -8571 | 91,9 |
При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).
Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.
1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).
Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.
В нашем примере объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 97640 тыс. руб. (112286/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 91,9% (97640/106211) *100.
2. Влияние структуры ассортиментареализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:
- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 97640 тыс. руб.;
- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (-87560*0,9193) = 80494 тыс. руб.;
- коммерческие расходы базисного периода -17407 тыс. руб.;
- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (97640-80494-(-17407)) = 34553 тыс. руб.
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 34553 – (1244*0,9193) = 33409,4 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: (-90279) – (-87560*0,9193) = -9785,1 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции уменьшилась, следовательно, прибыль от продажи продукции увеличилась на ту же сумму.
4. Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 3490 тыс. руб. (-13917 – (-17407)).
5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 112286 - 97640 = 14646 тыс. руб.
Общее влияние всех перечисленных факторов равно:
- изменение структуры ассортимента реализованной продукции +33409,4;
- изменение себестоимости -9785,1;
- изменение величины коммерческих расходов +3490;
- изменение цен реализации +14646;
- общее влияние факторов +41760,3
Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.
3. Пути улучшения распределения и использования прибыли
Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает высокой неплатежеспособностью.Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия — производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.
Увеличение прибыли Кемеровского Райпотребсоюза возможно двумя
способами:
1. увеличить выручку от реализации предприятия;
2. уменьшить расходы предприятия.
Доход предприятия складывается из произведения оборота продукции и
торговой наценки. А оборот, в свою очередь равен проходимости магазина
умноженной на среднюю покупку в этом магазине. С помощью воздействия на эти факторы можно увеличить прибыль предприятия.
Проходимость – это количество покупателей, посещающих магазин. Их число
следует увеличивать активной рекламной деятельностью (телевидение, радио, плакаты на улицах и другое).
Средняя покупка – это количество человек купивших товары данного
магазина за определенный промежуток времени. Увеличить величину средней покупки можно путем:
. увеличения ассортимента предлагаемой продукции;
. проведения различного рода акций (распродажа, сезонные скидки, скидкис крупной покупки и другое).
Анализируя строку расходов предприятия нельзя не заметить, что близительно 90% всех затрат приходится на 3 статьи:
1. аренда торговых площадей;
2. затраты на персонал;
3. транспортные издержки.
Возможно уменьшение расходов по этим статьям следующими методами. При оптимизации торговых площадей предприятию необходимо сдавать часть площадей в аренду.
Оптимизацию логистических издержек следует вести в двух направлениях:
. оптимизация графиков поставок товаров – то есть завоз товаров в
магазины ведется 3 раза в неделю. Следует завозы сократить до двух
раз в неделю. При этом сократятся не только транспортные расходы, но
и меньше людей будет задействовано в завозе товаров.
. оптимизация отгрузок товаров от поставщиков – сделать поставки
регулярными. Тогда будет сокращение не только времени между
поставками, но и предприятие получит скидки при отгрузке плановыми
партиями.
Признание того факта, что в настоящее время у предприятия существуют
проблемы по управлению, формированию, распределению прибыли, требует
рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов.
Руководству предприятия необходимо овладеть новыми методами
распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, связанных с налогообложением, уменьшающим показателем прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений. Во-вторых, трудовой коллектив заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по статье “Заработная плата” и “Начисления”. В-третьих, кредиторы и акционеры должны быть уверены в платежеспособности фирмы, возвратности
предоставленных ссуд.
Руководство же стремится как можно большую часть прибыли оставить
нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы
самофинансирования. Руководство возлагает на себя ответственность
планировать распределение прибыли таким образом, чтобы учесть интересы сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия.
Предприятие должно получать прибыль в таком размере, чтобы обеспечивать расширенное воспроизводство и решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.