69-2/2-Страховой пенсионный фонд
68 2/3-Накопительный страховой пенсионный фонд
69 3-Расчеты по медицинскому страхованию
70 –Расчеты с персоналом по оплате труда
71 – Расчеты с подотчетными лицами
73.2-Расчеты по возмещению материального ущерба
76.2-Расчеты по алиментам
76.3-расчеты по депонированным суммам
76.4-расчеты с квартиросъемщиками
76.8-расчеты по лизинговым и арендным обязательствам
80.1-Уставной капитал
83.1-Добавочный капитал
84.1-Нераспределенная прибыль прошлых лет
84.2-Непокрытый убыток прошлых лет
86-Целевое финансирование
90/1-Продажи продукции растениеводства
90/2-Продажи продукции животноводства
90/3-продажи прочей продукции, товаров, работ и услуг
91 –прочие доходы и расходы
91.4-спец. питание работникам хозяйства
94 –недостачи и потери от порчи ценностей
97 –расходы будущих периодов
98 –доходы будущих периодов
99 –прибыли и убытки
В учебно-производственном хозяйстве Уссурийского аграрного техникума применяется журнально-ордерная форма учета.
3. Учет наличия и движения основных средств производится в разрезе их видов в соответствии их видов в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г.№ 359 / ОК 013-94/.
Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за данным объектам на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или на консервации.
Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию ведется на сч.01 Основные средства ж/о № 13.
Учет операций по выбытию собственных основных средств осуществляется на счете 01, субсчет «Выбытие основных средств» результаты от выбытия основного средства учитывается на балансовом счете 91 « Прочие доходы и расходы».
Первоначальная стоимость основных средств погашается в течение их нормативного срока службы путем начисления амортизации линейным способом.
Учет амортизации основных средств ведется на счете 02-амортизация ж/о № 13.
Аналитический учет ведется в разработочной таблице.
Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списываются на затраты по мере отпуска их в производство бухгалтерской записью Д20/23,25,26/-К01 при этом на предприятии обеспечивается количественный учет данных основных средств.
4. Для проведения инвентаризации в хозяйстве создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя хозяйства.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, а также в случаях,
предусмотренных законодательством;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация, которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
- инвентаризация основных средств проводится раз в три года;
- при смене материально-ответственных лиц / на день приема- передачи и дел/;
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случаях стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при ликвидации и реорганизации организации.
Расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, выявленные при инвентаризации, регулируются в следующем порядке:
- излишки имущества /основных средств, материальных ценностей, денежных средств и др./ подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты в состав внереализационных расходов с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц/п.77 Приказа Минфина РФ от 28.06.2000 № н. «О методических рекомендациях, о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»;
- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства и обращения;
- недостача материальных ценностей, денежных средств, и другого имущества, также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, суммы недостач, выявленные при инвентаризации имущества, относятся на финансовые результаты предприятия.
По окончании финансового года и при ликвидации /реорганизации/ предприятия перед составлением ликвидационного / разделительного, присоединительного/ баланса проводится инвентаризация финансовых обязательств/ дебиторской и кредиторской задолженности/, активов и пассивов организации.
По истечении срока исковой давности в соответствии с гражданским законодательством и не истребованная дебиторская задолженность подлежит списанию в убыток, а не погашенная кредиторская задолженность - на прибыль предприятия.
Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.
5. Вложение во внеоборотные активы ведется на счете 08.
6. Учет материалов ведется на счете 10 ж/о 10
Отпуск сырья, материалов учитываемых на счете 10 в производство, производится по средней себестоимости.
Учет малоценных материалов ведется в количественном учете по материально ответственным лицам.
7. Учет НДС по приобретенным средствам учитывается на счете 19 НДС
Аналитический учет ведется в книге покупок.
Аналитический учет ведется в книге продаж.
8. Учет затрат на производство в течение отчетного периода ведется по дебету счетов учета затрат /20,23,25,26 и др./ с кредита счетов учета ресурсов и подразделяются на прямые /относимые в дебет счетов 20 и23/ и косвенные/ относимые в дебет счетов 25 и 26 /. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции /работ, услуг/ в результате распределения:
Д-20 или 23, кредит 25 или 26 по принадлежности. Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость. Косвенные расходы собираемые по дебету счетов 25, 26 распределяются между видами продукции /работ, услуг/ объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате.
9. К товарам относятся товароматериальные ценности, приобретенные для продажи сторонним покупателям.
Товары учитываются по покупной стоимости, которая формируется из фактически произведенных расходов на их приобретение.
Синтетический учет товаров, приобретенных в собственность организацией ведется на счет 41 «Товары».
Аналитический учет товаров ведется в оборотно-сальдовой ведомости.
10. Готовая продукция отражается в текущем учете по учетным ценам, т.е. по
плановой производственной себестоимости на счет 43 «Готовая продукция».
11. Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса» ж/о № 1 ведомость 1а.
Аналитический учет в кассовой книге
12 Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетный счет » ж /о 2 ведомость 2а.
13. Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 ж/о № 6 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».
14. Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведомость № 10.
15. Осуществление расчетов с работниками /как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия/ производится в соответствии с Инструкцией «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера», утвержденного Постановлением Госкомстата РФ от 10.07.1995 г. № 89.
Суммы начисленной заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты работникам.
На счете 70 «Расчеты по оплате труда» на каждого работника существует личная карточка, где учтены все виды начислений и удержания за каждый месяц, на основании, которой рассчитывается средний заработок за любой период времени.
В связи с тяжелым финансовым положением, недостатком средств для своевременной выплаты заработной платы, разрешить отпуск продовольственных товаров со склада готовой продукции работникам Учебно-производственного хозяйства Уссурийского аграрного техникума в счет заработной платы по ценам реализации на день отпуска товара.
16. Учет продаж по продукции собственного производства счет 43 ведется на счете 90. Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции, оплату НДС считать по отгрузке.
17. Учет продаж по прочей реализации ведется на счете 91.
18. В конце года счет 99 « Прибыли и убытки» закрывается на основании бухгалтерской справки на счете 84.
График отчетов
Бригадир МТФ отчет по КРС 28-го числа ежемесячно.
Лаборант отчет по молоку 3-го числа ежемесячно.
Фуражир отчет по кормам 28-го числа ежемесячно.
Бригадир тракторной бригады отчет по выходу зеленой массы, оприходования.
сена, силоса сенажа, отчет по горючему 1-го числа ежемесячно.
Зав. тока отчет по картофелю 1-го числа ежемесячно.
Зав. тока отчет по току 1-го числа ежемесячно.
Заведующий столовой отчет по столовой 1-го числа ежемесячно.
Бригадир по заготовке леса отчет по заготовке леса 1-го числа ежемесячно.
Заведующий центральным складом отчет по стройматериалам, отчет по материалам, отчет по продуктам, ведомости удержаний 1-го числа ежемесячно.
Заведующий складом запчастей отчет по запчастям 1-го числа ежемесячно.
Главный ветврач отчет по медикаментам 1-го числа ежемесячно.
Бухгалтер-кассир отчет по кассе 1-го числа ежемесячно.
Заведующий ГСМ отчет по ГСМ 1-го числа ежемесячно.
График поступления нарядов
Заведующий центральным складом, заведующий током, управляющий делами, заведующий столовой, помощник бригадира тракторной бригады, заведующий складом по запчастям, бригадир МТФ, лаборант 1-го числа ежемесячно.