12.Постановление Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате» от 05.01.2004 г. №1.
13.Постановление Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате» от 05.01.2004 г. №1.
14. Постановление Правительства « Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 г. №922.
15. Практическая бухгалтерия №2, 2005
16. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. №197-ФЗ
17. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г., № 307-ФЗ
18. Федеральные Правила (Стандарты) аудиторской деятельности
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Общий план аудита расчетов по заработной плате с персоналом организации
Наименование аудируемого лица: ООО «Респект»
Период аудита: 2009 г.
Срок аудита: 03.09.- 10.09.2010 г.
Количество чел/часов: 112
Руководитель аудиторской группы: Черная Е.В.
Состав аудиторской группы: Черная Е.В. Казанцева Л.А.
Планируемый аудиторский риск: средний
Планируемый уровень существенности: 1900 тыс. руб.
| №п/п | Планируемые виды работ | Период поведения | Исполнитель | Примечания |
| 1. | Общая оценка организации учета операций по оплате труда и аудит оформления первичных документов. | 03.09-10.09 | Казанцева Л.А. | |
| 2. | Проверка правильности начислений заработной платы | 03.09-10.09 | Черная Е.В. | |
| 3. | Аудит правильности удержаний из заработной платы | 03.09-10.09 | Черная Е.В. | |
| 4. | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | 03.09-10.09 | Казанцева Л.А. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Программа аудиторской проверки расчетов по заработной плате
Наименование аудируемого лица: ООО «Респект»
Период аудита: 2009 г.
Срок аудита: 03.09.- 10.09.2010 г.
Количество чел/часов: 112
Руководитель аудиторской группы: Черная Е.В.
Состав аудиторской группы: Черная Е.В. Казанцева Л.А.
Планируемый аудиторский риск: средний
Планируемый уровень существенности: 1900 тыс. руб.
| №п/п | Перечень аудиторских процедур | Срок проведе-ния | Исполни- тель | Примечания | Рабочие докумен-ты |
| 1. | Общая оценка организации учета операций по оплате труда и аудит оформления первичных документов. | 03.09-10.09 | Казанцева Л.А. | ||
| 1.1 | Проверить применяются ли типовые формы документов по учету личного состава и рабочего времени | - Приказы о приеме на работу, увольнение, перемещение;- личные карточки;- табели учета использования рабочего времени;- коллективный договор и др. | Записи в отчете аудитора | ||
| 1.2 | Проверка правильности учета рабочего времени | - табели учета рабочего времени; и др. | Записи в отчете аудитора | ||
| 1.3 | Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов | -расчетные ведомости;- платежные ведомости;- расчетно-платежные ведомости;- расходные кассовые ордера; | Записи в отчете аудитора | ||
| 1.4 | Проверка правильности учета депонированной заработной платы | - книга учета депонирован-ной заработной платы;- депонентские карточки;- расходные кассовые ордера; | Записи в отчете аудитора | ||
| 2 | Проверка правильности начислений заработной платы | 03.09-10.09 | Черная Е.В. | ||
| 2.1 | Проверка правильности начисления повременной заработной платы | - штатное расписание;- табеля учета рабочего времени;- расчетно-платежные ведомости; | Копии штатного расписа-ния, табеля учета рабочего времени, расчетно-платеж-ных ведомос-тей | ||
| 2.2 | Проверка правильности начислений заработной платы при сдельной форме оплаты труда | - наряды;- маршрутные листы;- акты приема выполненных работ и др. | Записи в отчете аудитора | ||
| 2.3 | Проверить правильность и обоснованность начислений премий | - приказы руководителя-положение о премировании | Записи в отчете аудитора | ||
| 2.4 | Проверить правильность и обоснованность начислений заработной платы связанной с особыми условиями труда: - за сверхурочное время | -табеля учета рабочего времени; | Записи в отчете аудитора | ||
| - работа в праздничные и выходные дни | - приказом на работу в праздничные дни; -табелем учета рабочего времени; | ||||
| - работа в ночное время | - табеля учета рабочего времени; | ||||
| 2.5 | Проверить правильность документирования и оплаты простоев | - листки о простоях;- расчетные ведомости;- акты с приложением списков работников; | Записи в отчете аудитора | ||
| 2.6 | Проверить правильность документирования и оплаты работы в случае брака | - акты о браке;- приказы руководителя;-расчетная ведомость; | Записи в отчете аудитора | ||
| 2.7 | Проверить правильность и обоснованность начисления дополнительных выплат не связанных с фактически отработанным временем:- отпускные | - Приказы о предоставле-нии отпуска;- расчетно-платежные ведомости; | Записи в отчете аудитора | ||
| - пособия по временной нетрудоспособности | - листки временной нетрудос-пособности;-трудовые книжки;- расчетно-платежные ведомости; | ||||
| - компенсации за неиспользованный отпуск и др. | |||||
| 3 | Аудит правильности удержаний из заработной платы | 03.09-10.09 | Черная Е.В. | ||
| 3.1 | Проверить правильность удержания НДФЛ | - налоговые карточки;-заявления работников о предоставле-нии налоговых вычетов с подтверждаю-щими документами;- расчетно-платежные ведомости; | Записи в отчете аудитора | ||
| 3.2 | Проверить правильность удержаний:- по исполнительным листам; | -исполнитель-ные листы;- расчетно-платежные ведомости; | Записи в отчете аудитора | ||
| -за причиненный материальный ущерб | -приказ, распоряжение руководителя, решение суда | ||||
| 4. | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | 03.09-10.09 | Казанцева Л.А. | - Главная книга;- бух. баланс (ф.№1);- журнал-ордер по счету 70;- расчетно-платежные ведомости; | Записи в отчете аудитора;Таблица выявлен-ных расхождений |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Расчет уровня существенности
| Показатели | Значение базового показателя, т.р. | Уровень существенности показателя, % | Значение для определения уровня существенности |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Прибыль организации | (3356) | 5 | -167,8 |
| 2. Объем реализации за минусом НДС | 143452 | 2 | 2849 |
| 3. Валюта баланса | 285670 | 2 | 5713 |
| 4. Собственный капитал | (31) | 10 | -3,1 |
| 5. Затраты организации | 133144 | 2 | 2663 |
1. Находим средний уровень существенности путем определения среднеарифметического показателей графы 4
Средний уровень существенности = (-167,8+2849+5713-3,1+2663)/5=2210,8 тыс. руб.
2. Находим максимальное 5713 т.р. и минимальное (167,8) т.р. значения для определения уровня существенности.
3. Определяем отклонение минимального значения от среднего уровня существенности: ((2210,8-(-167,8))/2210,8 )*100%=107,59% .
107,59%>40% значит, исключаем данное значение из расчета среднего уровня существенности.
4. Определяем отклонение максимального значения от среднего уровня существенности: ((5713-2210,8)/2210,8)*100%=158,41%
158,41%>40% значит, исключаем данное значение из расчета среднего уровня существенности.
5. Новый средний уровень существенности (2849-3,1+2663)/3=1836 т.р.
6. Округляем новое значение уровня существенности до целого числа 1836 т.р. – 1900 т.р.
7. Проверяем не произведено ли округление более чем на 20%:
((1900-1836)/1836)*100%=3,49%
Таким образом, установленный уровень существенности равен 1900 т.р.
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
г. Тюмень 11 сентября 2010 г
Аудиторская проверкарасчетов с персоналом по оплате труда ООО «Респект» за 2009 год проведена ООО Аудиторская фирма «Аудит-фирма» на основании договора №257 от 21 августа 2010г.
Нами проведен аудит учета труда и заработной платы ООО «Респект» за 2009 год.
При планировании и проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Респект». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство ООО «Респект».
В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Респект» масштабам и характеру его деятельности.
Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Респект», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.