Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2006 г.
| Пассив баланса | На начало периода | На конец периода | Абс.Отклон., тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Собственный капитал | 106653 | 87,7 | 99973 | 73,22 | -66800 | 93,74 |
| Краткосрочные обязательства, в т.ч.: | 15000 | 12,3 | 36558 | 26,78 | 215584 | 243,72 |
| -займы и кредиты | 10000 | 8,2 | 26102 | 19,12 | 161028 | 261,03 |
| - кредиторская задолженность | 5000 | 4,1 | 10455 | 7,66 | 54556 | 209,11 |
| Источники имущества, всего | 121653 | 100 | 136531 | 100 | 148784 | 112,23 |
Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, проведенный в табл.2.15 и 2.16 показал, что за 2006 г. все имущество предприятия увеличилось на 14878 тыс. руб., что больше на 12,23% от величины в начале года. Финансовые средства предприятия, размещенные в его активах, распределились следующим образом: иммобилизированные активы составили 50,55 %, оборотные активы- 49,45%. Структура актива в течение года изменилась незначительно. Так, в структуре оборотных активов на 40,9% снизилась доля запасов, на 24,45% увеличилась доля дебиторской задолженности (51793 тыс.руб. на конец 2006 г.).
В течение 2006 г. произошли следующие изменения в источниках финансирования: собственный капитал снизился на 6,26%, заемный же капитал увеличился на 143,72%, по сравнению с величиной в начале года. В частности, займы и кредиты выросли на 161,03% ( 26102 тыс.руб. на конец 200 г.), кредиторская задолженность также увеличилась на 109,11 %.
Таким образом, среди отрицательных тенденций 2006 г. можно выделить следующие: снижение доли собственного капитала в финансировании обязательств, рост дебиторской и кредиторской задолженности, а также увеличение займов и кредитов.
Рассмотрим структуру актива и пассива баланса за 2007 г. (см.табл.2.17 и 2.18).
Таблица 2.17
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2007 г.
| Актив баланса | На начало периода | На конец периода | Абс. отклон., тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Иммобилизированные активы | 69021 | 50,55 | 69338 | 27,37 | 316 | 100,46 |
| Оборотные активы, в т.ч.: | 67510 | 49,45 | 180735 | 72,27 | 113225 | 267,72 |
| - запасы | 2027 | 1,48 | 3206 | 1,28 | 1179 | 158,18 |
| - НДС | 933 | 0,68 | 4033 | 1,61 | 3100 | 431,94 |
| - дебиторская задолженность | 51793 | 37,94 | 148099 | 59,22 | 96306 | 285,94 |
| -краткосрочныефинансовые вложения | 4500 | 3,30 | 5000 | 2 | 500 | 111,11 |
| - денежные средства | 8255 | 6,05 | 20394 | 8,16 | 12139 | 247,05 |
| Имущество, всего | 136531 | 100 | 250073 | 100 | 113542 | 183,16 |
Таблица 2.18
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2007 г.
| Пассив баланса | На начало периода | На конец периода | Абс.отклон., тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Собственный капитал | 99973 | 73,22 | 171788 | 68,69 | 71814 | 171,83 |
| Краткосрочные обязательства, в т.ч.: | 36558 | 26,78 | 78285 | 31,31 | 41727 | 214,14 |
| -займы и кредиты | 26102 | 19,12 | - | - | -26102 | - |
| - кредиторская задолженность | 10455 | 7,66 | 78285 | 31,31 | 67830 | 748,74 |
| Источники имущества, всего | 136531 | 100 | 250073 | 100 | 113542 | 183,16 |
Анализ баланса за 2007 г. показал, что за год все имущество предприятия увеличилось на 113542 тыс. руб. (83,16% по сравнению с началом года). Финансовые средства предприятия, размещенные в его активах, распределились следующим образом: основные средства увеличились на 0,46%, что увеличило все имущество. Запасы увеличились на 1179 тыс.руб. (58,18%), дебиторская задолженность выросла на 96306 тыс.руб. (185,94%), денежные средства увеличились на 12193 тыс.руб. (147,05%). Структура оборотных активов в течение года изменилась незначительно. Продолжает преобладать дебиторская задолженность (59,22%). Соотношение основных и оборотных активов в структуре за 2007 г. существенно изменилось и составило на конец года 27,37% и 72,27% соответственно.
За 2007 г. размер собственного капитала увеличился на 71814 тыс.руб., однако, его доля в источниках финансирования снизилась на 4,53% и составила 68,69%. Доля же краткосрочных обязательств увеличилась за счет интенсивного роста кредиторской задолженности на 67830 тыс.руб. При этом в 2006 г. были полностью погашены займы и кредиты.
Таким образом, среди положительных изменений за 2007 г. в активе можно выделить рост денежных средств, в пассиве увеличение собственного капитала и погашение кредитов. Отрицательными же тенденциями является, по-прежнему, рост дебиторской и кредиторской задолженности.
Проведем анализ структуры баланса за 2008 г. ( см.табл.2.19 и 2.20)
Таблица 2.19
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2008 г.
| Актив баланса | На начало периода | На конец периода | Абс. отклон., тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Иммобилизированные активы | 69338 | 27,37 | 73232 | 38,17 | 3893 | 105,62 |
| Оборотные активы, в т.ч.: | 180735 | 72,27 | 118601 | 61,83 | -62133 | 65,62 |
| - запасы | 3206 | 1,28 | 2725 | 1,42 | -481 | 84,99 |
| - НДС | 4033 | 1,61 | 926 | 0,48 | -3107 | 22,98 |
| - дебиторская задолженность | 148099 | 59,22 | 45216 | 23,57 | -102882 | 30,53 |
| -краткосрочныефинансовые вложения | 5000 | 2 | 57652 | 30,05 | 52652 | 1153,06 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| - денежные средства | 20394 | 8,16 | 12079 | 6,30 | -8315 | 59,23 |
| Имущество, всего | 250073 | 100 | 191833 | 100 | -58239 | 76,71 |
Таблица 2.20
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2008 г.
| Пассив баланса | На начало периода | На конец периода | Абс. отклон., тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Собственный капитал | 171788 | 68,69 | 176209 | 91,86 | 4421 | 102,6 |
| Краткосрочные обязательства, в т.ч.: | 78285 | 31,31 | 15624 | 8,14 | -62661 | 19,9 |
| - кредиторская задолженность | 78285 | 31,31 | 15624 | 8,14 | -62661 | 19,9 |
| Источники имущества, всего | 250073 | 100 | 191833 | 100 | -58239 | 76,71 |
Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, проведенный в табл.2.19 и 2.20 показал, что за 2008 г. все имущество предприятия снизилось на 58239 тыс. руб., что составляет 23,29% от величины в начале года. Финансовые средства предприятия, размещенные в его активах, распределились следующим образом: основные средства увеличились на 5,62%, запасы снизились на 15,01 %, дебиторская задолженность снизилась на 69,47%, денежные средства снизились на 40,77%, краткосрочные финансовые вложения увеличились на 1053,06%. Структура актива в течение года претерпела следующие изменения: доля дебиторской задолженности снизилась с 59,22% в начале года до 23,57% в конце года, доля краткосрочных финансовых вложений резко увеличилась с 2% до 30,05%. Удельный вес основных активов вырос до 38,17%, оборотных – снизился до 61,83%.
В 2008г. произошли значительные положительные изменения в источниках финансирования: собственный капитал увеличился на 2,6%, а заемный капитал снизился на 80,1%, по сравнению с величиной в начале года. Структура пассива качественно изменилась, а именно, значительно снизился удельный вес привлеченных средств, за счет снижения кредиторской задолженности на 80,1%. Собственные источники соответственно увеличились и в конце года составили 91,86% всех источников имущества.
Таким образом, положительными изменениями в структуре баланса за 2008 г. можно считать снижение дебиторской задолженности и увеличение доли краткосрочных финансовых вложений в активе баланса, а также резкое увеличение собственных источников финансирования.
В процессе анализа целесообразно установить динамику, состав дебиторской задолженности, а также сопоставить ее с динамикой изменения кредиторской задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности приведен в таблице 2.21.
Таблица 2.21
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатели | 2006 г., тыс.руб. | 2007 г. | 2008 г. | ||
| Тыс. руб. | В % к 2005 г. | Тыс. руб. | В % к 2005 г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дебиторская задолженность | 51793 | 148099 | 285,94 | 45216 | 87,3 |
| Кредиторская задолженность | 10455 | 78285 | 748,7 | 15624 | 149,43 |
По данным таблицы 2.21 видно, что размер дебиторской задолженности в 2007 г. увеличился на 185,94% и составил 148099 тыс.руб., в 2008 г. уменьшился на 12,7% по сравнению с 2006 г. .