4. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Условие задачи
1. Сальдо по счету 42 «Торговые наценки» на начало месяца – 14112 руб.
За отчетный месяц от поставщиков поступили товары по цене приобретения на сумму – 56280 руб., НДС – 18%.
Товар оприходован с торговой наценкой 30%.
За отчетный период списана порча товаров по продажным ценам на сумму 3420 руб.
Средний процент торговой наценки – 25,6 %., НДС – 18 %.
Остаток товаров на начало месяца – 49820 руб.
Реализовано товаров за месяц – 96420 руб.
2. Организация получила безвозмездно от своего учредителя строительные материалы для ремонта офиса. Рыночная стоимость материалов – 100 000 руб.
Материалы были получены в январе. Ремонт офиса длился с января по март. В течение этих трех месяцев материалы списывались на ремонт:
в январе – на сумму 10 000 руб.;
в феврале – на сумму 60 000 руб.;
в марте – на сумму 30 000 руб.
3. По договору на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно списывает со счета организации 300 руб. за текущее обслуживание счета.
4. ОАО владеет исключительным правом на изобретение, подтвержденное патентом. Первоначальная стоимость нематериального актива – 150 000 руб., сумма начисленной амортизации – 50 000 руб.
ОАО продало исключительное право на это изобретение фирме. Сумма сделки составила 141 600 руб., в том числе НДС 21 600 руб..
5. ОАО сдало в аренду производственное помещение, его первоначальная стоимость – 600 000 руб., годовая норма амортизации – 10%.
Отразить на счетах бухгалтерского учета сумму амортизации за месяц.
6. На балансе ОАО по состоянию на 31 октября 200_ г. числится 20 000 штук облицовочных кирпичей марки М-150. Фактическая себестоимость одного кирпича – 8 руб.
В течение года рыночные цены на кирпич этой марки устойчиво снижались. По официальным данным товарно-сырьевой биржи на 31 октября 200_ г., рыночная стоимость одного кирпича марки М-150 была равна 5 руб. за штуку.
В учетной политике ОАО принято решение создать резерв под снижение стоимости кирпича.
7. Организации принадлежит 1000 акций открытого акционерного общества. В 200_ г. собрание акционеров решило выплатить дивиденды за прошедший год в размере 50 руб. на одну акцию. Дивиденды были выплачены деньгами.
8. В декабре 200_ г. организация продала ОАО товары на сумму 118 000 руб.(в т.ч. НДС 18%) с отсрочкой платежа сроком на два месяца. В счет оплаты товаров ОАО выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 132 000 руб.
9. По договору поставки поставщику произведена 100% предоплата согласно счету.
Поступили товары от ОАО. В счете поставщика значится:
– товары на сумму 56200 руб.;
– НДС – 18%;
Итого – ?
При приемке товара обнаружена недостача по вине поставщика:
– товара на сумму 8200 руб.;
– НДС – 18%;
Итого – ?
Поставщику предъявлена претензия.
На расчетный счет поступил платеж от поставщика в сумме задолженности по претензии.
10 . По распоряжению руководителя проведена инвентаризация в кассе. По результатам выявлено: фактический остаток денежных средств – 15190 руб. Остаток денежных средств по данным бухгалтерского учета – 15245 руб.
Решением руководителя недостача отнесена за счет МОЛ.
По заявлению МОЛ недостача удержана из заработной платы.
11. С расчетного счета ошибочно списана сумма 128450 руб.
12. ООО получило средства целевого финансирования в размере 118000 руб. на текущий ремонт здания. Ремонт обошелся в 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб.
Журнал регистрации хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание операции | Сумма (руб) | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Поступили товары от поставщика | 56280 | 41 | 60 |
| 2 | Начислен НДС 18% | 10130 | 19 | 60 |
| 3 | Товар оприходован с торговой наценкой 30 % | 19923 | 41 | 42 |
| 4 | Списана порча товаров по продажным ценам | 3420 | 94 | 41 |
| 5 | Списана торговая наценка (сторно) | 876 | 94 | 42 |
| 6 | Реализовано товаров за месяц | 96420 | 90 | 41 |
| 7 | Получены безвозмездно от учредителя строительные материалы | 100000 | 10 | 98 |
| 8 | Материалы списаны на ремонт в январе | 10000 | 26 | 10 |
| 9 | Доходы списаны при наступлении периода к которому относятся | 10000 | 98 | 91 |
| 10 | Материалы списаны на ремонт в феврале | 60000 | 26 | 10 |
| 11 | Доходы списаны при наступлении периода к которому относятся | 60000 | 98 | 91 |
| 12 | Материалы списаны на ремонт в марте | 30000 | 26 | 10 |
| 13 | Доходы списаны при наступлении периода к которому относятся | 30000 | 98 | 91 |
| 14 | Списано с р/с за текущее обслуживание счет | 300 | 91 | 51 |
| 15 | Начислена амортизация производственного помещения | 4980 | 91(26) | 02 |
| 16 | Образование резерва под снижение стоимости МЦ | 60000 | 91 | 14 |
| 17 | Направлено на выплату дивидендов учредителям | 50000 | 84 | 75-2 |
| 18 | Дивиденды выплатили из кассы | 50000 | 75-2 | 50 |
| 19 | Произведена отгрузка товара | 118000 | 62 | 90 |
| 20 | НДС с выручки 18% | 18000 | 90 | 68 |
| 21 | Получен от покупателя товарный вексель | 132000 | 52-2 | 62 |
| 22 | Оплачено поставщику по договору поставки | 66316 | 60 | 51 |
| 23 | Оприходован товар | 48000 | 41 | 60 |
| 24 | НДС по товарам | 8640 | 19 | 60 |
| 25 | Предъявлена претензия поставщику | 9676 | 76-2 | 60 |
| 26 | Поступил платеж от поставщика по претензии | 9676 | 51 | 76-2 |
| 27 | Выявлена недостача в кассе | 55 | 94 | 50 |
| 28 | Списание недостачи в счет МОЛ | 55 | 73 | 94 |
| 29 | Недостача удержана из з/п МОЛ | 55 | 70 | 73 |
| 30 | С р/с ошибочно списана сумма | 128450 | 76-2 | 51 |
| 31 | Получены средства целевого финансирования на текущий ремонт | 118000 | 76 | 86 |
| 32 | Оприходованы средства целевого финансирования на текущий ремонт | 100000 | 20 | 76 |
| 33 | НДС 18% | 18000 | 19 | 76 |
| 34 | Получены доходы будущих периодов | 118000 | 86 | 98 |
| 35 | Доходы списаны при наступлении периода, к которому они относятся | 118000 | 98 | 91 |
Рассчитываем сумму амортизации производственного помещения за месяц: 10% / 12 мес. = 0,83 %
(600000 * 083%) / 100 % = 4980 руб.
Рассчитываем резерв под снижение стоимости кирпича:
20000 * 8 = 160000 руб.
20000 * 5 = 100000 руб.
160000 – 100000 = 60 000 руб.
Рассчитываем сумму претензии за недостачу к поставщику:
Оплачено всего по договору:
56200+ 18%(ндс) = 66316 руб
Оприходовано товара:
48000+ 18% (ндс) = 56640 руб.
Сумма претензии:
66316-56640 = 9676 руб.
Список использованной литературы:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.
2. Постановление Государственного комитета РФ по статистике (Госкомстат России) «Об утверждении Инструкции по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание» от 1 апреля 1996г. №25 (с изменениями и дополнениями).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).
4. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле и документооборот. – М.: ГроссМедиа, 2006. – 704 с.
5. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: «Приор-издат», 2006. – 352 с.
6. Панченко Т.М. Операции с товарами: бухучет, налогообложение. – М.: Налоговый вестник, 2006. – 256 с.
7. Булатова З.Г., Булатов М.А. Бухгалтерский учет товаров, расчетов и финансовых результатов в торговых организациях. – М: Экзамен, 2007. - 352
Вопросы контрольной работы:
1. Документальное оформление и учет поступления товаров и тары на предприятиях розничной торговли.
2. Задача.