В разделе «Изменение капитала» содержатся сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении (по направлениям), уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.
Первый отдел состоит из пяти граф: показатель, уставный капитал, добавочный капитал, нераспределённая прибыль
Уставный капитал – это зарегистрированная в учредительных документах (уставе предприятия) величина собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия.
Добавочный капитал включает:
1. суммы дооценки внеоборотных активов предприятий, проводимой в установленном порядке.
2. эмиссионный доход, который возникает при формировании уставного капитала путём дополнительной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций.
Резервный капитал – это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а так же для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли. Цель резервирования прибыли – пополнение уставного капитала и выплата дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года.
В разделе «Резервы» отражаются резервы:
- образованные в соответствии с законодательством
- образованные в соответствии с учредительными документами
- оценочные резервы
Все показывают остатки на начало и конец отчетного периода и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.
В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало, конец отчетного года и поступление средств из бюджета и внебюджетных фондов.
Чистые активы – это разность м/у суммой активов предприятия, принимаемых в расчёт, и суммой финансовых обязательств организации, участвующих в расчете.
2.4. Отчёт о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (далее - отчет) должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
Отчёт – это один из основных финансовых отчётов субъекта хозяйствования. Основными показателями, которого являются:
1. Денежные средства - деньги в кассе и средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации.
2. Эквивалентные денежные средства - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.
Основные категории денежных потоков – это поступления и выплаты, различают:
Денежные потоки от текущей деятельности. В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации, ключевым показателем является чистый денежный поток от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и в сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности.
инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов;
Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.
Денежные потоки финансовой деятельности. В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников.
Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.
2.5. Приложение к бухгалтерскому балансу
Форма № 5 раскрывает информацию о самых значимых статьях баланса. Она имеет 10 разделов:
1.НМА – приводится расшифровка состава нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учёт НМА».
Раздел построен по балансовому принципу: наличие НМА на конец отчетного периода (графа 6) = наличие НМА на начало отчётного года (графа3) + поступило (графа 4) – выбыло (графа 5). Суммы по выбывшим в отчетном периоде НМА отражаются в круглых скобках. Следует помнить, что показатели раздела «НМА» в приложении к бухгалтерскому балансу приводится по первоначальной стоимости. Также в разделе приводятся данные о начисленной амортизации НМА по состоянию на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.
2. ОС – приводятся расшифровка состава основных средств в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359, введен в действие с 1 января 1996 г.). Организация может использовать и Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002г. №1).
Раздел построен по балансовому принципу, суммы по выбывшим в отчетном периоде ОС отражаются в круглых скобках. ОС приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости, также приводятся данные о наличии амортизации ОС по состоянию на начало года и на конец.
Справочная информация к разделу ОС включает сведения о результатах переоценки объектов ОС, а также данные об изменении стоимости объектов ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкций, частичной ликвидации.
3.Доходные вложения в материальныеценности – приводятся расшифровка состава доходных вложений в материальные ценности. В частности выделяют следующие группы:
- имущество для передачи в лизинг
- имущество, предоставляемое по договору проката
- прочие
4. Расходы на НИОКР и технологические работы и 5. Расходы на освоение природных ресурсов – предусмотрены для тех организаций, которые выполняют НИОКР собственными силами или являются заказчиками по ним, а также для организаций, ведущих освоение природных ресурсов.
Оба раздела построены по балансовому принципу. Расходы на НИОКР и расходы на освоение природных ресурсов показываются как общей суммой, так и в том числе по видам затрат.
В разделе «Расходы на НИОКР и технологические работы» для справки по состоянию на начало года и на конец отчетного периода приводится сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы.
В разделе «Расходы на освоение природных ресурсов» для справки по состоянию на начало года и на конец отчетного периода приводится сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами, а также сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные.
Учет расходов на НИОКР и порядок раскрытия информации о НИОКР в бухгалтерской отчетности регулируются ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 115н).
6. Финансовые вложения – в данном разделе в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утверждено приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. №126н) финансовые вложения подразделяются на следующие группы:
- вклады в уставные капиталы других организаций
- государственные и муниципальные ценные бумаги
- ценные бумаги других организаций
- предоставленные займы
- депозитные вклады
- прочие
Отдельно в разделе отражаются финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость, к которым относятся котируемые ценные бумаги и другие финансовые вложения, текущая рыночная стоимость которых документально подтверждена. Такие финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем ежегодной корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.
Для справки отражаются два показателя:
- изменение стоимости финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость, в результате корректировки оценки