Таблица 4
Программа аудита
Проверяемая ООО "Стиль"
организация
Период аудита с 01.01.1998 по 31.12.1998
Количество 88
человеко - часов
Руководитель Петров П.Н.
аудиторской группы
Состав аудиторской Петров П.Н., Самарин В.И.
группы
Планируемый 7%
аудиторский риск
Планируемый 1) качественно - соответствие действующему
уровень законодательству
существенности
2) количественно - 1,5%
| Перечень аудиторских процедур | Период прове-дения | Исполнители | Проверяемые документы |
| 1. Аудит оформления первичных документов | |||
| 1.1 Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени | 06.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор |
| 1.2 Проверка правильности учета рабочего времени | 06.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Табели учета использования рабочего времени, график - календарь |
| 1.3 Проверка правильности оформления расчетно -платежных документов | 06.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Расчетно - платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера |
| 1.4 Проверка правильности учета депонированной зара- ботной платы | 06.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера |
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | |||
| 2.1 Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: а) сверхурочные работы и работу в ночное время; б) работу в выходные и праздничные дни; в) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; г) работы в районах с не- благоприятными климатическими условиями | 08.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно - платежные ведомости, лицевые счета (а,б) Табели учета рабочего времени, Перечень работ (Постановление Минтруда России от 27.05.1994 N 41), расчетно - платежные ведомости, личные карточки (в) Расчетно - платежные ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (г) |
| 2.2 Проверка правильности документирования и оплаты простоев | 08.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно - платежные ведомости, акты с приложением списка работников |
| 2.3 Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака | 10.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Акты о браке, приказы руководителя, расчетно - платежные ведомости, личные карточки |
Продолжение Таблицы 4 | |||
| 2.4 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Приказы руководителя, заявления работников, расчетно - платежные ведомости, личные |
| 2.5 Проверка правильности расчета пособий, выплачи- ваемых за счет средств ФСС РФ | 10.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно - курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно - платежные ведомости, личные карточки |
| 2.6 Проверка правильности определе-ния совокупного дохода для целей налогооб- ложения физических лиц | 12.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Личные карточки, расчетно - платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию |
| 2.7 Проверка правиль-ности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года | 12.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Журналы - ордера N 10, 10/1, 10а, 12, ведомости N 12, 13, 13а, 15, 18 |
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||
| 3.1 Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога | 12.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Личные карточки, расчетно - платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговую инспекцию |
| 3.2 Определение соответствия применяе- мых ставок подоходного налога действующему зако нодательству | 12.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Личные карточки, расчетно - платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию |
| 3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 12.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Исполнительные листы, расчетно - платежные ведомости, расчетные ведомости |
Продолжение Таблицы 4 | |||
| 4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | |||
| 4.1 Проверка правиль-ности отражения обо-ротов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 14.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Журналы - ордера N 10, 10/1, 10а, ведомости N 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга |
| 4.2 Проверка право- мерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации | 14.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Журналы - ордера N 10, 10/1, 10а, ведомости N 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы |
| 4.3 Проверка правиль-ности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ,услуг) | 14.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Журналы - ордера N 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга |
| 4.4 Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ,услуг) | 14.01. 2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Журналы - ордера N 10, 10/1, 10а, ведомости N 12, 13,13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах) |
| 5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды | |||
| 5.1 Проверка правиль-ности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению | 15.01.2010 | Петров П.Н. Самарин В.И. | Разработочная таблица "Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)", журналы - ордера N 10, 10/1, 10а, ведомости N 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения |
Руководитель аудиторской фирмы Семин А.В.
Проверенные аудитором первичные учетные документы организации записываются в рабочие документы аудитора формы РД-1(Д) (см. Таб.5) [16, c. 36]:
Таблица 5
Рабочий документ аудитора Форма N РД-1(Д)
Аудит оформления первичных учетных документов
Организация ________________ Аудитор _____________________
Дата начала проверки ________
Отдел ______________________ Дата окончания проверки______
Исполнитель ________________
Телефон (факс) _____________
Проверяемый период _________
┌─────┬─────────┬─────────┬───────┬─────┬─────────────┬──────────┐
│Дата │ Объект │Наимено- │Дата │Номер│ Содержание │Заключение│
│про- │проверки │вание │(пери- │доку-│хозяйственной│ аудитора │
│веде-│ │проверя- │од) со-│мента│ операции │ об │
│ния │ │емого │ставле-│ │ │отсутствии│
│про- │ │документа│ния │ │ │нарушений │
│верки│ │ │доку- │ │ │ или о │
│ │ │ │мента │ │ │характере │
│ │ │ │ │ │ │выявленных│
│ │ │ │ │ │ │нарушений │
├─────┼─────────┼─────────┼───────┼─────┼─────────────┼──────────┤
│ │Документы│ │ │ │ │ │
│ │по учету │ │ │ │ │ │
│ │личного │ │ │ │ │ │
│ │состава │ │ │ │ │ │
│ │и др. │ │ │ │ │ │
└─────┴─────────┴─────────┴───────┴─────┴─────────────┴──────────┘