Регистры бухгалтерского учета
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК.(приложение № 13) Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера - ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.
Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей суммой за день. При небольшом числе операций допускаются записи по итогам отчета кассира за 3—5 дней. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.
В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 "Касса". Одновременно эти суммы отражают в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера №2,3,4 и др.). Записи по дебету счета делают аналогичным путем, т. е. на основании отчетов кассира (только в данном случае - по их приходной части) с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчетах кассира.
Сальдо на конец месяца по счету 50 "Касса" выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере № 1-АПК. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов (во второй части журнала-ордера) как сальдо на конец месяца.
Если в хозяйстве имеется торговая сеть: ларьки, магазины и др., то учет поступающей торговой выручки ведут в специальной ведомости № 27-АПК.
В ведомости поступление торговой выручки записывают в течение месяца по каждому магазину, ларьку на основании кассовых отчетов продавцов магазинов, палаток, ларьков и т.п., а также отчетов материально ответственных лиц, продающих продукцию на рынке, ярмарках и других местах, и поступивших квитанций отделений связи (в случае если выручка от реализации продавцами была отправлена через указанные учреждения). Итоговую сумму фактически поступившей выручки наличными деньгами от всех материально ответственных лиц переносят из ведомости № 27-АПК в ведомость дебетовых оборотов журнала-ордера № 1-АПК по дебету счета 50 "Касса" и кредиту соответствующих корреспондирующих счетов.
В необходимых случаях для расшифровки сумм по субсчетам или статьям аналитического учета корреспондирующего счета (например, счетов 23, 26, 29, 98 и др.) к журналу-ордеру № 1-АПК ведут листки-расшифровки. В них суммы могут быть сгруппированы как по дебету, так и по кредиту счетов. В последующем листки-расшифровки используют для записей по статьям аналитического учета в соответствующих регистрах.
Журнал-ордер № 1-АПК является, как правило, регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу (приложение № 14). Это происходит следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
Сверка регистров
Необходимо отметить, что при журнально-ордерной форме учета важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах. Поэтому прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1-АПК по кредитовым оборотам в Главную книгу надо их по каждому корреспондирующему счету сверить с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1-АПК сверяют: по счету 51 — с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК, по счету 55 - с данными ведомости № 25-АПК, по счету 70 - с данными ведомости № 59-АПК, по счету 71 - с данными журнала-ордера № 7-АПК и т.д.
Данные раздела журнала-ордера № 1-АПК по дебетовым оборотам также сверяют с другими регистрами. Например, дебетовые обороты сверяют: по счету 51 — с данными журнала-ордера № 2-АПК, по счету 55 — журнала-ордера № 3-АПК, по счету 90 — журнала-ордера № 11-АПК, по счету 76 - журнала-ордера № 8-АПК, по счету 66 - журнала-ордера № 4-АПК и т. д.
Разноска в Главную книгу
После сверки и разноски итогов журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.
5. Инвентаризация.
В целях контроля за правильностью отражения в учёте кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.
На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризацииналичных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости №1 с данными Кассовой книги и фактической денежной наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах , которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром ( приложение 15).Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию, а второй остаётся у кассира. В случае смены материально-ответственных лиц акт составляется в трёх экземплярах: один экземпляр передаётся прежнему кассиру, второй экземпляр – материально-ответственному лицу, вступившему в должность кассира, третий – в бухгалтерию. Информация о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя организации, который принимает соответствующее решение.
Выявленный излишек кассовой наличности приходуется:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы»
Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины:
Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счёта 50 «Касса»
Одновременно:
Дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»
субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»
Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Если будут установлены обстоятельства, не дающие основания рассматривать выявленную недостачу как материальный ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации как внереализационные расходы:
Дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Выводы и предложения.
Курсовая работа на тему «Состояние и пути совершенствование учёта денежной наличности в кассе и денежных документов», построена по материалам колхоза ООО «АМКК – Верный путь». На примере этого хозяйства исследован порядок проведения бухгалтерского учёта денежной наличности и денежных документов. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт в колхозе ведётся согласно положению о бухгалтерском учёте и отчётности, и принятой учётной политике. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта с элементами автоматизации.
Мне кажется, для того чтобы успешно вести хозяйство, расширять и совершенствовать производство, усиливать материальный стимул труда, ООО «АМКК- Верный путь» нужно достичь так называемого оптимального уровня рентабельности. Все, что способствует увеличению производства продукции, повышению реализационных цен и снижению себестоимости продукции, в тоже время является путем увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности предприятия.
Я думаю, что предприятию необходимо создавать условия, позволяющие иметь в достаточном количестве различные производственные запасы. Для этого необходимо совершать контроль за наличием материальных запасов, согласно утвержденным нормативам, использованием средств строго по назначению, своевременным и правильным оформлением документации поступления и расходования денежных средств.
Список использованной литературы.
1. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.01 № 44н.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.200 № 94н.