1. Общая информация
Копия бухгалтерской отчетности за отчетный год;
Главная книга по состоянию на 31 декабря;
копии всех договоров о выдаче займов;
копии всех протоколов собраний правления компании;
список всех юридических консультантов и их гонораров с описанием видов выполненных работ (составляется отдельно для каждого консультанта);
копии всех важнейших и крупных договоров с указанием условий и сроков их выполнения;
копии уставных документов компании (устав), а также документы о регистрации компании в итоговых органах и лицензии;
копия приказа об учетной политике.
2. Финансовые результаты
Ежемесячные данные о выручке от реализации продукции (работ, услуг), о выручке от прочей реализации, внереализационных результатах;
письменные разъяснения о существенных изменениях в движении средств за какой-либо месяц;
ежемесячные данные о расходах и затратах на реализацию продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных результатах;
письменные разъяснения в случае существенных изменений в движении средств за отдельные месяцы;
документы, подтверждающие происхождение прочих доходов;
плановые калькуляции себестоимости единицы продукции;
документы, подтверждающие убытки и финансовые санкции, списание убытков.
3. Нематериальные активы
Список всех нематериальных активов с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
норма амортизации;
первоначальная стоимость.
4. Материальные активы
Список всех материальных активов с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
первоначальная стоимость;
норма амортизации.
Необходимо также представить копии сертификатов владения всеми долгосрочными финансовыми вложениями.
5. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
Список всех МБП на 31 декабря с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
первоначальная стоимость;
накопленный износ.
6. Расходы будущих периодов
Подробный список всех расходов будущих периодов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:
наименование и описание расходов будущих периодов;
дата платежа;
сумма платежа.
7. Товарно-материальные запасы
Список всех товарно-материальных запасов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
продажная цена;
себестоимость.
8. Дебиторская задолженность
Список всех дебиторских задолженностей на 31 декабря, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе, с указанием следующих сведений:
название клиента;
сумма дебиторской задолженности;
оценка суммы, которую компания может не получить;
пересчет дебиторской задолженности по следующим категориям: текущая, один месяц, от одного до двух месяцев, более шести месяцев.
9. Денежные средства в банке и наличные денежные средства
Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах на 31 декабря;
банковские документы, подтверждающие средства в пути на 31 декабря, включая иностранную валюту.
10. Налоги
Схемы всех видов налогов (включая НДС, социальное страхование, налог на прибыль) необходимо показать нарастающим итогом:
начало:
остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря)
плюс:
начисленные налоги за год (необходимо представить разъяснения расчета налогов)
минус:
платежи налогов (необходимо представить копии переводов средств или подтверждение их получения из налоговых органов)
Итого:
остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря).
11. Намерения и непредвиденные расходы
Обзор всех намерений и непредвиденных расходов (расходы на юридические услуги, намерения по приобретению активов, открытие кредитных линий и аккредитивов).
12. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы
Подтверждающие документы по увеличению и использованию всех фондов и резервов.
13. Прибыль и использование прибыли
Информация о переносе прибыли со счета 81 на счет 80.
13.2. Представление финансовой отчетности
В процессе проверок применяются специально разработанные аудиторские процедуры, которые для удобства использования сведены в таблицы. Приведем пример такой таблицы*.
* В дальнейшем будут перечислены аудиторские процедуры, которые применяются при проверке операций по заготовлению и расходованию (гл.14), операций процесса производства (гл.15), операций по реализации продукции и определению финансовых результатов (гл. 16), а также операций по оплате и расчетам (гл.17). Все они также сводятся в аналогичные таблицы.
| № этапа программы | Аудиторские процедуры, содержание | Время проведения (ч) | Задача теста (код) | № рабочей бумаги | Исполнитель, дата |
| 1. | Провести анализ взаимосвязи форм отчетности | 5 | П | 15 | Иванов |
| 2. | Сопоставить данные годовой финансовой отчетности с квартальной и текущей | 3 | Р | 75 | Петров |
| 3. | и т. д. |
Рассмотрим представление финансовой отчетности.
Предмет проверки:
1) отражение в финансовой отчетности во всех существенных аспектах реального финансового положения и соответствие финансовой отчетности требованиям ПБУ-4/99 и Инструкции Минфина Российской Федерации о порядке заполнения форм годовой отчетности;
2) раскрытие в отчетности предприятия всех существенных аспектов учетной политики;