Учетная политика предприятия 21 (стр. 4 из 8)

Расшифровка к оборотной ведомости ООО «Ромашка»

на 1 декабря 2008 г.

п/п	Наименование счетов	Сумма
1.	По счету 10 «Материалы»
к субсчету № 1 «Сырье и материалы»
а) стоимость материалов по учетным ценам	1000 000
б) транспортно-заготовительные расходы	426 000
Фактическая себестоимость	1426 000
2.	По счету № 20 «Основное производство»
(остатки незавершенного производства)
а) «альфа»	90 000
б) «омега»	38 622
Итого	128 622
3.	По счету № 43 «Готовая продукция»
«альфа»
а) по плановой стоимости	500 000
б) отклонение фактической себестоимости
от плановой (экономия)	100 000
Фактическая себестоимость	400 000
«омега»
а) по плановой стоимости	300 000
б) отклонение фактической себестоимости
от плановой (экономия)	72 310
Фактическая себестоимость	227 690

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Ромашка» за декабрь 2008 г.

№п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Счет-фактура № 698, приходный ордер 16Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика по договорным ценам.НДСИтого:	490 000 88 200 578 200	10 19	60 60
2.	Счет-фактура № 3956кПредъявлен обществу счет поставщика на сумму расходов по доставке материалов до станции железной дороги.НДСИтого:	3 700 666 4 366	10ТЗР 19	60 60
3.	Счет-фактура № 1234Начислено транспортной организацией за доставку материалов со станции железной дороги на склад организацииНДСИтого:	900 162 1 062	10ТЗР 19	76 76
4.	Расчет бухгалтерииНачислено рабочим предприятия запогрузку и выгрузку материаловЕСН с отчислениями по ставке 26%	360 94	10ТЗР 10ТЗР	70 69
5.	Расходный кассовый ордерВыплачена из кассы заработная плата рабочим за погрузку и выгрузку материалов(см. операцию 4)	360	70	50
6.	Требования-накладные, лимитно-заборные картыОтпущены со склада материалы в производство, в том числе на:продукцию «альфа» На продукцию«омега» На управленческие расходы	820 000 400 000 2 000	20.1 20.2 26	10 10 10
7.	Требования-накладные, лимитно-заборные картыОтпущены со склада вспомогательные материалы в производствов том числе на:«альфа» - «омега» -	3 000 1 300	20.1 20.2	10 10
8.	Расчет бухгалтерииИзрасходовано топливо на нужды: цехов офиса Итого	30 000 10 000 40 000	25 26	10 10
9.	Выписка с расчетного счетаОплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке с расчетного счета (см. операции 1, 2)	582 566	60	51
10.	Выписка с расчетного счетаЗачислен на расчетный счетООО «Ромашка» в банке платеж от покупателя в окончательныйрасчет	320 000	51	62
11.	Выписка с расчетного счетаПеречислено с расчетногосчета в банке:а) финансовым органам налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащихб) органам социального страхования задолженность по отчислениямв) транспортной организации за доставку материалов на склад (см. операцию 3)г) разным кредиторам в погашение задолженностиИтого	90 600 200 400 1 062 20 000 311 900	68 69 76 76	51 51 51 51
12.	Расходный кассовый ордерВыдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы	2000	71	50
13.	Авансовый отчетОтражены расходы на основании авансового отчета и подтверждающих документов: материалы канцтовары цветы для торжеств Итого:	350 1500 150 2000	10 26 91	71 71 71
14.	Выписка с расчетного счетаПогашен с расчетногосчета ООО «Ромашка» краткосрочный кредит банку	150 000	66	51
15.	Приходный кассовый ордерПолучены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты оплаты труда рабочим и служащим за вторую половину ноября	20 000	50	51
16.	Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной платеВыдана из кассы оплата трударабочим и служащим за вторую половину ноября	20 000	70	50
17.	Выписка с расчетного счетаПеречислено с расчетногосчета ООО «Ромашка» в погашениезадолженности поставщику	250 000	60	51
18.	Расчет бухгалтерии таблица №2 (рассчитать)Списываются согласно расчету транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство,для включения в себестоимость готовой продукции(сумму определить, составив расчет по форме, приведенной в табл. 3) «альфа» «омега» Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы	237 353 115 735 8 652 3 461	20.1 20.2 25 26	10ТЗР 10ТЗР 10ТЗР 10ТЗР
19.	Выписка с расчетного счетаНа расчетный счет ООО «Ромашка» поступили платежи от дебиторов в погашение их задолженности	5 000	51	76
20.	Счет-фактура, расчет бухгалтерииНачислено за телефонные услуги: цехам офису ИтогоНДСИтого по счету	900 1 600 2 500 450 2 950	25 26 19	76 76 76
21.	Счет-фактура, расчет бухгалтерииПредъявлен счет предприятиюза электроэнергию, использованную для нужд: офиса цехов ИтогоНДС Итого по счету	4 300 12 600 16 900 3 042 19 942	26 25 19	60 60 60
22.	Выписка с расчетного счетаОплачены с расчетного счета в банке счета за: 1. электроэнергию (см. операцию 21) 2. телефонные услуги (см. операцию 20)	19 942 2 950	60 76	51 51
	Итого	22 892
23.	Разработочная таблица № 4 (рассчитать)Начислена амортизацияпо основным средствам: производственного назначения общехозяйственного назначения	9 422 3 618	25 26	02 02
	Итого	13 040
24.	Расчетная ведомостьНачислена оплата труда:а) производственным рабочим за продукцию: «альфа» «омега»	20 000 9 300	20.1 20.2	70 70
	Итого	29 300
	б) персоналу цехов	9 000	25	70
	в) работникам аппарата управления	27 000	26	70
	Всего	65 300
25.	Расчет бухгалтерии, таблица №5 (рассчитать) Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочим и служащимУдержаны выплаты по исполнительным листам (алименты)	7669 662	70 70	68 76
26.	Расчет бухгалтерии, Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения в размере 26 % суммы начисленной оплаты труда а) производственным рабочим за продукцию:«альфа»«омега»Итогоб) персоналу цеховв) работникам аппарата управленияИтого	5 200 2 418 7 618 2 340 7 020 16 978	20.1 20.2 25 26	69 69 69 69
27.	Выписка с расчетного счетаОплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы, относящиеся на: декабрь (за счет общехозяйственных расходов) январь - февраль Итого:	330 330 2 970 2 970 3 300	76 26 76 97	51 76 51 76
28.	Акт на списание основного средства № 5Списывается полностью износившееся Основное средство: Списывается первоначальная стоимость и износ ОС: Оприходованы запасные части: Начислена заработная плата за демонтаж ОС: начислено по социальному страхованию и обеспечению 26%: Результат:	55 000 55 000 4 500 400 104 3 996	01В 02 10 91 91 91	01 01В 91 70 69 99
29.	Расходный кассовый ордерВыдано из кассы под отчет Иванову И.И.	5800	71	50
30.	Авансовый отчетПолучен авансовый отчет работника предприятия главного инженера Иванова А. И. о командировке, срок 5 суток, приложены: 2 ж/д билета 1000 руб. каждый; счет- фактура гостиницы с приложенным кассовым чеком об оплате 2000 руб. НДС 305,08 руб.; суточные (из расчета 100 руб. сутки)	2 000 1 695 305 500	26 26 19 26	71 71 71 71
	Итого	4 500
31.	Приходный кассовый ордерВнесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Ивановым А. И.	1 300	50	71
31а.	Инвентаризационная ведомость, приказ директораПроведена инвентаризация: Выявлена недостача у материально- ответственного Лоскутова Р.И. мастера, материалов на сумму: Рассчитывается % ТЗР относящийся к недостающим материалам (таблица № 3): Недостача списывается на материально ответственное лицо в сумме: Сумма недостачи удержана из заработной платы: 5. Оставшаяся сумма отнесена на прочие расходы:	950 274 500 500 724	94 94 73 70 91	10 10ТЗР 94 73 94
32.	Счет–фактура № 150/05Приобретен объект основных средств согласно счет-фактуре поставщика:Стоимость объекта: НДС:	56 000 10 080	08 19	60 60
33.	Счет–фактура № 375Акцептован счет по доставке объекта:Стоимость услуги:НДС	1 560 281	08 19	60 60
34.	Отражена обязательная государственная регистрация объекта	5000	08	76
35.	Выписка из расчетного счетаОплачены с расчетного счета №№ 150/05 и 375 затраты на госрегистрацию.	5000	76	51
36.	Расчет бухгалтерииПринят к зачету НДС уплаченный поставщикам (всего)	10 361	68	19
37.	Акт ввода в эксплуатацию Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости:	62 560	01	08
38.	Счет–фактура № 79аНачислено арендодателям ОАО «Василек»за аренду помещения общехозяйственного назначения за: декабрь январь-февраль	1 060 2 140	26 97	76 76
	ИтогоНДСИтого по счет фактуре	3 200 576 3 776	19	76
39.	Договор купли-продажиПродается автомобиль ВАЗ 2110, договорная цена 180 000 руб., НДС 32 400 руб. Списывается первоначальная стоимость автомобиля (см. пообъектную расшифровку счета 01 и 02 - таблица №10): Списывается начисленный износ за время эксплуатации: Списывается остаточная стоимость объекта: Предъявлен счет покупателю: Выделен НДС: Определяется финансовый результат от продажи ВАЗ 2110:	120 000 36 970 83 030 212 400 32 400 96 970	01В 02 91 62 91 91	01 01В 01В 91 68 99
40.	Расчет бухгалтерии, таблица № 8Распределены в конце месяцаобщепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость продукции «альфа»«омега»	49 582 23 332	20.1 20.2	25 25
	Итого	72 914
41.	Расчет бухгалтерии, таблица №6 Распределены в конце месяцаобщехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость:«альфа»«омега»	44 937 21 147	20.1 20.2	26 26
	Итого	66 084
42.	Расчет бухгалтерииВыпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой стоимости:1. «альфа»2. «омега»	1 800 000 900 000	43.1 43.2	20.1 20.2
	Итого	2 700 000
43.	Расчет бухгалтерии, таблица № 9 (рассчитать)Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции, зная, что остатки незавершенного производства на 1 декабря составляют:
	«альфа» - 89 600«омега» - 50 000	1 180 472
		561 854
	Итого – 139 600	1 742 326
44.	Расчет бухгалтерии, таблица № 7Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости готовой продукцииот ее плановой стоимости:
	«альфа» (экономия)	619 528	20.1	43.1
	«омега» (экономия)	338 146	20.2	43.2
	Итого (экономия)	957 674
45.	Договор купли продажи, счет-фактура № 356Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную в их адрес продукцию по договорным ценам
	«альфа»	2 714 000	62	90
	в т.ч. НДС	414 000	90	68
	«омега»	731 600	62	90
	т.ч. НДС	111 600	90	68
46.	Выписка с расчетного счетаЗачислены на расчетный счетплатежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию (счета оплачены полностью):
	«альфа»	2 714 000	51	62
	«омега»	731 600	51	62
	Итого	3 445 600
47.	Расчет бухгалтерии, таблица № 11Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции:«альфа»«омега»Итого:Учетная стоимость реализованной готовой продукции	1 399 043 634 404 2 033 447	90 90	43.1 43.2
	«альфа»	2 035 860
	«омега»	964 140
	Итого	3 000 000
48.	Счет–фактура № 275Начислено транспортной организации за доставку готовой продукции со склада общества до станции железной дороги дляотправки покупателямНДСИтого по счету	6 750 1 215 7 965	44 19	76 76
49.	Расчет бухгалтерии1. Начислена оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку готовой продукции в вагоны:2. ЕСН с отчислениями 26%	2 380 619	44 44	70 69
50.	Выписка с расчетного счетаПеречислено с расчетногосчета транспортной организацииза оказанные услуги (см. операцию 48)	7 965	76	51
51.	Выписка с расчетного счетаПеречислено с расчетного счета в банке:
	а) бюджету – налог на добавленную стоимость	420 000	68	51
	б) финансовым органам –НДФЛ (расчет в таблице № 9)в) на социальное страхование и обеспечение 26% от начисленной заработной платы.	7 669 16 681	68 69	51 51
	Итого	444 350
52.	Расчет бухгалтерииСписывается доля расходов напродажу, относящаяся к реализованной покупателям продукции:
	«альфа»	3000	90	44
	«омега»	2000	90	44
	Итого	5000
53.	Расчет бухгалтерии (таблица №11)Начислено пособие по временной нетрудо-способности за предыдущий месяц работ-нику ООО «Ромашка» мастеру А.П. Сидо-рову за период с 25 по 29 ноября 2008 г.	495	69	70
54.	Приходный кассовый ордерПолучены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги для выдачи оплаты труда рабочим и служащим	60 000	50	51
55.	Расходный кассовый ордер, ведомость по заработной платеВыдана из кассы рабочим и служащим причитающаяся оплата трудаОстаток денег внесен на расчетный счет до лимита кассы	57 464 2 536	70 51	50 50
56.	Выписка с расчетного счетаПеречислено с расчетного счета общества в погашение задолженности банку по:1. обслуживанию счета ООО «Ромашка»-2. краткосрочному кредиту –3. процентам за кредиты -	500 200 000 17 000	91 66 91	51 51 51
	Итого	217 500
57.	Выписка с расчетного счетаЗачислен на расчетный счетштраф от поставщика за несоблюдение договора поставки сырья и материалов	70 000	51	91
58.	Акт приемки передачи, Акт ввода в эксплуатациюПолучены безвозмездно основные средстваНа сумму:	620 000 620 000	08 01	98 08
59.	Расчет бухгалтерии, таблица № 14Определить финансовый результат от реализацииготовой продукции:
	«альфа»	897 957	90	99
	«омега»	-16 404	90	99
	Итого	881 553
60.	Расчет бухгалтерии, таблица № 15Определить результат от прочей деятельности	51 626	91	99
61.	Расчет бухгалтерииНалог на прибыль (ставка налога на прибыль 24%, текущий налог совпадает с условным расходом по налогу на прибыль)	248 195	99	68
62.	Реформация баланса счет 99 закрывается на счет 84 (опер. 59+60-61)	785 950	99	84

Таблица 4