Анализ бухгалтерского учёта предприятия (стр. 20 из 22)
В свою очередь индекс выпуска продукции ОАО «8 Марта» рассчитывается следующим образом:
Iвп = Qвп1 :Qвп0
где Qвп1 - объем выпуска продукции в действующих ценах в 2005 году;
Qвп0 - объем выпуска продукции в действующих ценах в 2004 году
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда: необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе следует изучить динамику этих показателей.
В свою очередь производство продукции на рубль заработной платыОАО «8 Марта» рассчитывается как:
ППна руб. = ВП/ФЗП
где ППна руб. – производство продукции на рубль заработной платы;
ВП - выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала
Выручка на рубль заработной платы ОАО «8 Марта»:
Вна руб. = В/ФЗП
где Вна руб. - выручка на рубль заработной платы;
В – выручка от реализации продукции;
ФЗП – фонд заработной платы персонала
Размер чистой прибыль на рубль заработной платы ОАО «8 Марта»:
ЧПна руб. = ЧП/ФЗП
где ЧПна руб. – чистая прибыль на рубль заработной платы;
ЧП – чистая прибыль;
ФЗП - фонд заработной платы персонала
В свою очередь размер балансовой прибыли на рубль заработной платы ОАО «8 Марта» определяется как:
БПна руб. = Потч./ФЗП
БПна руб. – балансовая прибыль на рубль заработной платы;
Потч. – прибыль отчетного периода;
ФЗП - фонд заработной платы персонала
Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы предприятия
Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы ОАО «8 Марта» и его динамики (Таблица 4.1).
Источниками информации для заполнения таблицы служат: отчеты по труду за два года (Приложение 43, Приложение 44).
Таблица. 4.1 - Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы в ОАО «8 Марта» в 2004-2005 годах
| Показатели | 2004 | 2005 | Измене-ние уд. веса, % | Откло-нение, млн. руб. | Темп роста, % | ||
| Абсолю-тная сумма, млн. руб. | % к итогу | Абсо-лютная сумма, млн. руб. | % к итогу | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.расходы на оплату труда в составе затрат на произ-водство | 3130,3 | 98,3 | 3768,5 | 99,8 | 1,5 | 638,2 | 120,4 |
| 1.1.Заработная плата за выполненную работу и отработанное время | 1824,6 | 57,3 | 2188,7 | 57,9 | 0,6 | 364,1 | 120,0 |
| 1.1.1.по тарифным ставкам и окладам | 1205,0 | 37,8 | 1497,3 | 39,6 | 1,8 | 292,3 | 124,3 |
| 1.1.2.по сдельным расценкам | 601,7 | 18,9 | 669,9 | 17,7 | -1,2 | 68,2 | 111,3 |
| 1.1.3.работникам несписоч-ного состава и другие выплаты | 17,9 | 0,6 | 21,5 | 0,6 | - | 3,6 | 120,1 |
| 1.2.поощрительные выпла-ты | 827,8 | 26,0 | 1014,4 | 26,9 | 0,9 | 186,6 | 122,5 |
| 1.3.выплаты компенсирую-щего характера, связанные с условиями труда | 75,8 | 2,4 | 112,3 | 3,0 | 0,6 | 36,5 | 148,2 |
| 1.4.оплата за неотработан-ное время | 402,1 | 12,6 | 453,1 | 12,0 | -0,6 | 51 | 112,7 |
| 2.выплаты за счет чистой прибыли | 52,8 | 1,7 | 9,1 | 0,2 | -1,5 | -43,7 | 17,2 |
| 2.1.премии и вознаграж-дения сверх относимых на себестоимость | 51,3 | 1,6 | 9,0 | 0,2 | -1,4 | -42,3 | 17,5 |
| 2.2.материальная помощь | 1,5 | 0,1 | 0,1 | 0,0 | -0,1 | -1,4 | 6,7 |
| 2.3.прочие расходы за счет чистой прибыли | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого фонд заработной платы | 3183,1 | 100,0 | 3777,6 | 100,0 | - | 594,5 | 118,7 |
По данным таблицы видно, что фонд заработной платы ОАО «8 Марта» в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 594,5 млн.р. или 18,7%. Данное изменение произошло за счет увеличения средств на оплату труда, включаемых в затраты на производство (на 638,2 млн.р. или 20,4%) и уменьшения выплат за счет чистой прибыли (на 43,7 млн.р. или 82,8%). Удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы ОАО "8 Марта" чрезвычайно низок, и в 2005 году наблюдается тенденция снижения данной величины. Что вызвало увеличение в фонде заработной платы доли средств на оплату труда, включаемых в затраты на производство на 1,5 процентных пункта.
 |
Соотношение расходов на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем фонде заработной платы в 2005 году отражено на рисунке 4.1.
Рис.4.1 - Структура источников формирования фонда заработной платы ОАО «8 Марта» в 2005 году
Наблюдается абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции в 2004 году данная величина составляла 3130,3 млн.р., а в 2005 году увеличилась до 3768,5 млн.р., их доля в общем фонде заработной платы увеличилась на 1,5 процентных пункта. Эту тенденцию можно считать отрицательной, так как снижение материального стимулирования труда за счет прибыли, получаемой предприятием, способствует ухудшению социального положения работников, а, следовательно, и снижению производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.
Анализ эффективности использования средств на оплату труда
Анализ использования фонда заработной платы ОАО «8 Марта» производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.
Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году.
Таким образом, представим данные для анализа использование фонда заработной платы по видам выплат в таблице 4.2. Для заполнения данной таблицы были использовании такие источники информации, как: отчеты по труду за 2004 и 2005 годы.
Таблица 4.2 - Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат в ОАО «8 Марта» за 2004 – 2005 годы
| Показатели | За 2005 год | За 2004 год | Отклонение фактических показателей 2005 года от 2004 года | |||
| абсо-лютнаясумма, млн. руб. | % к итогу | абсо-лютная сумма,млн.руб. | % китогу | абсо-лютная сумма,млн.руб. | удель- ный вес,% | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработан-ное время | 2188,7 | 57,9 | 1824,6 | 57,3 | 364,1 | 0,6 |
| 1.1. По тарифным ставкам и окла-дам, включая суммы индексации | 1497,3 | 39,6 | 1205,0 | 37,8 | 292,3 | 1,8 |
| 1.2. По сдельным расценкам, вклю-чая суммы индексации | 669,9 | 17,7 | 601,7 | 18,9 | 68,2 | -1,2 |
| 1.3. Работникам несписочного сос-тава и другие выплаты | 21,5 | 0,6 | 17,9 | 0,6 | 3,6 | - |
| 2. Поощрительные выплаты | 1023,5 | 27,1 | 880,6 | 27,7 | 142,9 | -0,6 |
| 2.1. Надбавки и доплаты за профес-сиональное мастерство и др. | 462,9 | 12,3 | 372,5 | 11,7 | 90,4 | 0,6 |
| 2.2. Премии за производственные результаты | 554,2 | 14,7 | 483,3 | 15,2 | 70,9 | -0,5 |
| 2.3. Прочие выплаты стимулирую-щего характера | 6,4 | 0,2 | 24,8 | 0,8 | -18,4 | -0,6 |
| 3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда | 112,3 | 3,0 | 75,8 | 2,4 | 36,5 | 0,6 |
| 4. Оплата за неотработанное время | 453,1 | 12,0 | 402,1 | 12,6 | 51 | -0,6 |
| 5. Отдельные выплаты социального характера | - | - | - | - | - | - |
| Всего фонд заработной платы | 3777,6 | 100,0 | 3183,1 | 100,0 | 594,5 | - |
Анализируя структуру фонда заработной платы ОАО "8 Марта" по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес как в 2004 году так и в 2005 году занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (57,3% и 57,9% соответственно), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам в 2004 году составляет 18,9%, а в 2005 году данная величина снизилась на 1,2 процентных пункта и составила 17,7% и по тарифным ставкам и окладам в 2004 и 2005 году данный показатель составил 37,8% и 39,6% от фонда заработной платы ОАО "8 Марта". Размер прочих выплат незначителен.
Второй по величине частью фонда заработной платы ОАО "8 Марта" являются выплаты стимулирующего характера, независимо от источника, доля которых несколько снизилась по сравнению с 2004 годом (на 0,6 процентных пункта) и составила в отчетном периоде 27,1%.
Среди поощрительных выплат наибольший удельный вес в 2004 году составлял 15,2% по премиям за производственные результаты, а в 2005 году данный показатель снизился на 0,5 процентных пункта и составил 14,7%.
Наряду с этим наблюдается не значительное увеличение надбавок и доплат за профессиональное мастерство, классность в 2005 году по сравнению с 2004 годом (на 0,6 процентных пункта) удельный вес данного показателя в отчетном году составляет 12,3%.
Наблюдается уменьшение доли выплат за неотработанное время и увеличение доли выплат носящие компенсирующий характер, связанные с режимом работы и условиями труда в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 0,6 и 0,6 процентных пункта соответственно.
Наименьший удельный вес как в 2004 году (0,11%) так и в 2005 году (0,07%) в фонде заработной платы занимают отдельные выплаты социального характера.