На суммы, числящиеся по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», составляют особые списки с указанием количества и стоимости недостающей продукции, материально-ответственных лиц.
Инвентаризационные описи составляются в двух экземплярах. Один остается в хозяйственном подразделении, а второй передается в бухгалтерию ОАО «8 Марта». Общая сумма средств в инвентаризационных описях должна быть равна остаткам по соответствующим синтетическим счетам.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии ОАО «8 Марта», а материально-ответственные лица на каждой описи делают запись: «Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».
Оформленные инвентаризационные описи и акты сдаются в бухгалтерию ОАО «8 Марта», где проверяются, затем сравнивается фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записываются в сличительную ведомость. В ней указываются фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения - излишек или недостача. В сличительную ведомость записываются только те ценности, по которым выявлены излишки или недостача, а остальные показываются общей суммой.
Инвентаризационная комиссия выявляет причины недостачи или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководителем ОАО «8 Марта». После утверждения результаты инвентаризации отражаются в учете.
Заключительные записи в учетных регистрах в конце года
После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учетных записях за год подводят итоги в учетных регистрах. При этом итоги в учетных регистрах взаимно и последовательно сверяются.
После подсчета итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определенной последовательности.
Сальдо по счету 50 «Касса» выводится на конец 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка и при их тождестве с данными учета выводят остатки по счетам 51 «Расчетный счет», 57 «Переводы в пути», а также по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Далее тщательно проверяются расчеты, платежные ведомости, лицевые счета, правильность начисления дополнительной оплаты, премий, предусмотренных системой оплаты труда. Определяется депонентская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, и выводится остаток по счету 70 «Расчеты по оплате труда».
При наличии подтверждения о выверке взаимных расчетов выводится остаток по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам». Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62, 68 списываются на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы кредиторской задолженности, подлежащей перечислению в бюджет, списываются на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для проверки правильности начисления расходов по электроэнергии, водоснабжению и другим платежам выводится остаток по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По окончании года бухгалтер ОАО «8 Марта» закрывает все результативные счета и переносит их сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки». Это выполняется в следующей последовательности:
l.Ha сумму кредитовых сальдо дебетуются счета 90, 91, 92 с кредитованием счета 99;
2.Рассчитывается сумма расходов на реализацию на остаток товаров;
З.На суммы расходов на реализацию за год, относящихся к реализованным товарам, из сальдо счета 44 «Расходы на реализацию» на 1 января вычитается согласно предварительному расчету сумма расходов на реализацию на остаток товаров и составляется проводка:
ДТ 99 «Прибыли и убытки»
КТ 44 «Расходы на реализацию».
На счете 44 «Расходы на реализацию» остается сальдо, равное сумме расходов на реализацию на остаток товаров на конец года.
4.После этого, если на счете 99 «Прибыли и убытки» возникло дебетовое сальдо, оно означает убыток, если кредитовое - прибыль.
Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность в ОАО «8 Марта» (Приложение 41, 42) составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета.
Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса ОАО «8 Марта» (форма № 1) заполняются по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге.
По статьям баланса "Основные средства", "Нематериальные активы" "Доходные вложения в материальные ценности" отражается остаточная стоимость данных активов.
Остаток товаров (счет 41) отражается в балансе по покупной стоимости.
Ценности, относящиеся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям и включаемые в статью "Сырье, материалы и другие ценности", показываются на отчетную дату по остаточной стоимости.
В сумму дебиторской задолженности, показываемую по статье "Расчеты с покупателями и заказчиками", включаются также и полученные от них авансы.
По статье "Прочая дебиторская задолженность" отражается задолженность работников ОАО «8 Марта» по предоставленным им ссудам и займам за счет средств организации или банковского кредита; по возмещению материального ущерба организации; задолженность за подотчетными лицами; задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; задолженность поставщиков по недостачам материальных ценностей, обнаруженным при приемке; суммы штрафов, пеней и неустоек, признанных должниками или по которым получены решения суда либо другого органа, имеющего право на принятие соответствующего решения, об их взыскании и не отнесенные на финансовые результаты организации.
Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе Бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей "Кредиторская задолженность" в пассиве баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются по соответствующей статье группы статей "Дебиторская задолженность".
Суммы по статье "Расходы будущих периодов", приводимые в разделе IV "Доходы и расходы" пассива баланса, отражаются со знаком минус.
Сумма по статье "Убыток отчетного года", приводимая в разделе IV"Доходы и расходы" пассива баланса, показываются со знаком минус.
По статье "Прочие доходы и расходы" пассива баланса показываются суммы выявленных в результате недостач и излишков оборотных активов, прочие доходы и расходы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела IV "Доходы и расходы".
По статье "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" пассива баланса показываются также суммы полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам согласно заключенным договорам, за исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые отражаются по статье "Вложения во внеоборотные активы".
По статье "Расчеты по прочим операциям с персоналом" пассива баланса показывается задолженность персоналу ОАО «8 Марта» по подотчетным суммам.
По статье "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" пассива баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, сторонним организациям и лицам, а также персоналу ОАО «8 Марта».
Имущество и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах показываются в оценке, указанной в договоре.
В отчете о прибылях и убытках ОАО «8 Марта» (форма № 2) приводятся нарастающим итогом с начала года данные о доходах и расходах по видам деятельности; об операционных и внереализационных доходах и расходах; общей сумме прибыли (убытка) за отчетный период; налогах и сборах, платежах и расходах, произведенных из прибыли, и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
По статье "Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг показывают покупную стоимость реализованных товаров.
По статье "Расходы на реализацию" показывают издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.
По статьям раздела II "Операционные доходы и расходы" отражаются данные по реализации основных средств и прочего имущества, другие случаи выбытия имущества, сдача имущества в аренду. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и расходы, связанные с получением этих доходов, показываются развернуто.
По статьям раздела III "Внереализационные доходы и расходы" показываются доходы и расходы от операций не посредственно не связанных с производственной деятельностью ОАО «8 Марта», это не систематические, не предвиденные, носящие не производственный характер доходы, которым соответствуют или не соответствуют расходы.
По статьям "Налоги и сборы производимые из прибыли", «Расходы и платежи из прибыли» (строки 210,220) показываются отраженные в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль (доход), налога на недвижимость, других налогов и сборов за счет прибыли, отраженной на счете 99 "Прибыли и убытки".
"Прибыль (убыток) за отчетный период" (строка 200) показывает финансовый результат за отчетный период по всем видам деятельности ОАО «8 Марта».
По статье «Прибыль (убыток) к распределению» (строка 240) показывается сумма образовавшегося на отчетную дату финансового результата (прибыль или убыток), подлежащая в последующем к распределению.