Управленческий анализ в машиностроительной отрасли (стр. 14 из 22)
Абсолютная экономия
±Эабс
= 
i+1 - iПри этом отрицательные значения показателя - это экономия, положительные - перерасход.
Таблица 11 - Относительная и абсолютная экономия (перерасход) активной части ОС
| показатель | квартал | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| относительная экономия | - | -369,22 | 1 211,33 | -1 070,30 | 2 368,02 | -1 053,56 | -658,26 | -456,07 |
| абсолютная экономия | - | -29,08 | 1 250,55 | 1 744,52 | 1 347,61 | -640,34 | -429,25 | 268,57 |
| индекс | - | 1,04 | 1,00 | 1,27 | 0,92 | 1,03 | 1,02 | 1,06 |
| стоимость ос х индекс | - | 9 414,97 | 9 084,97 | 13 111,12 | 11 020,41 | 13 801,65 | 12 977,10 | 13 043,48 |
| Выручка | 15240 | 15740 | 15800 | 19600 | 18100 | 18600 | 18900 | 19900 |
| Стоимость активной части ОС отчетного периода | 9 074,83 | 9 045,75 | 10 296,30 | 12 040,82 | 13 388,43 | 12 748,09 | 12 318,84 | 12 587,41 |
| Стоимость активной части ОС прошлого периода скорректированного на объем реализации отчетного периода | 9 074,83 | 8 676,53 | 11 507,63 | 10 970,52 | 15 756,45 | 11 694,53 | 11 660,58 | 12 131,34 |
Область, где график стоимости ОС отчетного периода выше графика стоимости ОС прошлого периода – относительный перерасход ресурсов. Наоборот – экономия.
Задача 2.На основе условных данных баланса наличия и движения основных средств, приведенных в табл. 6.2, определите:
а) коэффициент ввода;
б) коэффициент обновления;
в) коэффициент выбытия;
г) коэффициент ликвидации;
д) коэффициент замены;
е) коэффициент расширения
ж) коэффициент износа на конец года
з) коэффициент годности;
и) абсолютную сумму износа основных средств.
Таблица 12 - Баланс наличия и движения основных средств за 2010 год, тыс. руб.
| На начало (2010)-го года | Поступило в отчетном году | Выбыло в отчетном году | На конец (2010)-го года | ||||||
| Первона-чальная стоимость, тыс. руб. (4+3) | Сумма накопленной амортизации, % от первоначальной стоимости(67%) | Остаточная стоимость*, тыс.руб. (данные берутся из построенного баланса) | Всего, тыс. руб. | В том числе новых % | Всего, тыс. руб. (2+5-9) | В том числе ликви-дировано, % | Первона-чальная стоимость, тыс.руб. (10+11) | Сумма накопленной амортизации, % от перво-начальной стоимости(46%) | Остаточная стоимость *, тыс. руб. (данные берутся из построенного баланса) |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 20721 | 5762 | 14959 | 8600 | 7912 | 12620 | 10475 | 16701 | 5262 | 11439 |
| Наименование | Формула расчета | Результат |
| 1. коэффициент ввода, % |  (5 / 9) * 100 | 51,49 |
| 2. коэффициент обновления, % |  (6 / 9) * 100 | 47,37 |
| 3. коэффициент выбытия, % |  (7 / 2) * 100 | 60,96 |
| 4. коэффициент ликвидации, % |  (8 / 2) *100 | 50,55 |
| 5.коэффициент замены, % |  (7-8) / 5 * 100 | 24,94 |
| 6. коэффициент расширения, % | 100 – Коэффициент замены | 75,06 |
| 7. коэффициент износа на конец года, % |  (10 / 9) * 100 | 31,51 |
| 8. коэффициент годности на начало года, % |  (4 / 2) *100 | 72,19 |
| 9. коэффициент годности на конец года, % |  (11 / 9) *100 | 68,49 |
| 10. абсолютная сумма износа ОС на начало года, тыс. руб. | (стр. 3 таблицы) | 5762 |
| 11. абсолютная сумма износа ОС на конец года, тыс. руб. | (стр. 10 таблицы) | 5262 |
На конец года, объем основных средств снизился на 4020 тыс. руб. за счет значительного превышения суммы выбывших основных средств, по сравнению с поступившими. Поступление основных средств осуществляется в основном за счет ввода в действие новых основных средств стоимостью 7912 тыс. руб. из 8600 тыс. руб., всех поступивших основных средств. Выбытие основных средств происходил, в том числе и за счет ликвидации основных средств, которая составила 50,55%, от всего объема выбывших основных средств. Расчет коэффициента обновления показал, что 47,37 % в основных средствах на конец года составляют новые основные средства. Расчет коэффициента выбытия показал, что по причине изношенности из хозяйственного оборота выбыло 60,96 % основных средств. Превышение коэффициента выбытия над коэффициентом обновления, является отрицательным моментом в деятельности организации. Расчет коэффициента износа показал, что 46% основных средств пришли в негодность. Высокий коэффициент замены обусловлен высокой стоимостью выбывших основных средств в результате износа. Отсюда коэффициент расширения имеет низкий процент. Возрастание коэффициента износа и снижение показателя коэффициента годности на начало 2010г. обусловлены следующими факторами: использование метода начисления амортизации по данным бухгалтерского учета; приобретением основных средств, бывших в употреблении, от других организаций с высоким уровнем износа; заниженными темпами обновления основных средств и т.д. На конец года коэффициент годности выше коэффициента износа, что является фактом, положительно характеризующим деятельность организации. Абсолютная сумма износа снизилась на конец 2010г. на 5262 тыс. руб., в сравнении с началом года.
Глава 4. Анализ оборотных средств
Задача 1. На основании данных для построенных балансов:
1) определить следующие показатели:
-коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами;
-собственный капитал в обороте;
-доля собственного капитала в обороте;
-коэффициент закрепления оборотных средств;
2) для рассчитанных показателей построить временные ряды, тренд и определить параметры трендов для анализируемых показателей;
3) построить прогноз изменения показателей на два квартала (n+2)-го года для временных рядов, отображенных в п. 2.
Сделать выводы.
К текущим обязательствам относятся:
-Займы и кредиты;
-Кредиторская задолженность;
-Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
-Прочие краткосрочные обязательства.
Таблица 13 - Расчет коэффициента текущей ликвидности
| Год | Квартал | Ктл | Расчет |
| 2009 | 1 | 0,82 | 12972 / 15793 |
| 2 | 0,92 | 12965 / 14145 | |
| 3 | 1,03 | 16414 / 15920 | |
| 4 | 1,10 | 16626 / 15147 | |
| 2010 | 1 | 0,36 | 5266 / 14460 |
| 2 | 0,38 | 4588 / 11989 | |
| 3 | 0,60 | 4884 / 8289 | |
| 4 | 0,53 | 3922 / 7371 |
Методы расчета показателей ряда динамики
Цепной метод
| Квартал | Ктл | Абсолют. изменениеКоэф. | Темп роста% | Темп прироста% |
| 1 | 0,82 | — | — | — |
| 2 | 0,92 | 0,10 | 112,20 | 12,20 |
| 3 | 1,03 | 0,11 | 112 | 12 |
| 4 | 1,10 | 0,7 | 106,80 | 6,80 |
| 1 | 0,36 | -0,74 | 32,72 | -67,28 |
| 2 | 0,38 | 0,02 | 105,56 | 5,56 |
| 3 | 0,60 | 0,22 | 157,90 | 57,90 |
| 4 | 0,53 | -0,07 | 88,33 | 11,67 |
Во втором квартале 2009г. по сравнению с первым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,10% темп прироста составил 12,20 %;
В третьем квартале 2009г. по сравнению со вторым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,11%, темп прироста составил 12%;
В четвертом квартале 2009г. по сравнению с третьим кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,7%, темп прироста составил 6,80%;
В первом квартале 2010г. по сравнению с четвертым кварталом 2009г. коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,74%, темп прироста снизился на 67,28%;
Во втором квартале 2010г. по сравнению с первым кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,02%, темп прироста составил 5,56 %;
В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,22%, темп прироста составил 57,90 %;
В четвертом квартале 2010г. по сравнению с третьим кварталом 2010г. коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,07%, темп прироста снизился на 11,67 %.
Метод скользящей средней
| Квартал | Ктл | ||
| 1 | 0,82 | 2,77 | |
| 2 | 0,92 | 0,92 | 3,05 |
| 3 | 1,03 | 1,02 | 2,49 |
| 4 | 1,10 | 0,83 | 1,84 |
| 1 | 0,36 | 0,61 | 1,34 |
| 2 | 0,38 | 0,45 | 1,51 |
| 3 | 0,60 | 0,50 | |
| 4 | 0,53 |
