Управленческий анализ в машиностроительной отрасли (стр. 10 из 22)
kFoa = (LgFoa1 - LgFoa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1,38 – Lg1,31) / (Lg18900 – Lg18600)= 3,833
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:
∆N (Ч) = 300 * (-2,5) = - 600 тыс. руб.
∆N (В) = 300 * 2,993 = 900 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Снижение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 600тыс. руб.
Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 900тыс. руб.
3-4 квартал
k 
= (Lg 1 - Lg 0) / (LgN1 – LgN0) = (Lg 13916 – Lg13696) / (Lg19900 – Lg18900) = -0,001 / 0,023 = -0,043
kFoa = (LgFoa1 - LgFoa0) / (LgN1 – LgN0)= (Lg1,43 – Lg1,38) / (Lg19900 – Lg18900) = 0,652
Рассчитаем величину влияния каждого фактора на совокупный показатель:
∆N (Ч) = 1000 * (-0,043) = -43 тыс. руб.
∆N (В) = 1000 * 0,652 = 652 тыс. руб.
Итого: 609 тыс. руб.
Увеличение среднего значения активной части ОС, повлияло на снижение выручки на 43 тыс. руб.
Увеличение фондоотдачи активной части ОС, увеличило сумму выручки на 652 тыс. руб.
Задача 3. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2, построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (V) от среднего значения стоимости нормируемых оборотных средств (Сф = Запасы – Товары отгруженные из Ф №1) и коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств ( Коб), (N= Сф-Ко6).
N= Сф*Ко6
2009г.
1 кв. 15240 = 4942 * 3,084
2 кв. 15740 = 4750 * 3,693
3 кв. 15800 = 6228 * 2,537
4 кв. 19600 = 6527 * 3,003
2010г.
1 кв. 18100 = 227 * 79,74
2 кв. 18600 = 82 * 226,8
3 кв. 18900 = 191 * 98,953
4 кв. 19900 = 72 * 276,4
Задача 4. На основании данных, приведенных в табл. 2, 3 предисловия, и результатов построения баланса в п. 4.2:
1) построить для каждого анализируемого периода факторную модель зависимости выручки (N) от материальных затрат (М3) и материалоотдачи (Мо) (N = МзМо);
2) рассчитать влияние факторов на результат способом цепных подстановок, абсолютных разниц, индексным и логарифмическим способом. Сделать выводы.
1. Метод цепных подстановок
N = Мз*Мо
Ni = Мз i*Мо i
N(Мз)= Мз i+1 * Мо i
Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1
∆N(Мз)= N (Мз) - Ni
∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)
∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)
Где i – номер квартала, по отношению к которому рассчитывается изменение результативного показателя в анализируемом периоде
i+1 – номер анализируемого периода
Материалоотдача
| Показатели | квартал | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Выручка | 15240 | 15740 | 15800 | 19600 | 18100 | 18600 | 18900 | 19900 |
| Материальные затраты | 14960 | 14565 | 18783 | 19065 | 12599 | 11317 | 11735 | 9939 |
| Материалоотдача | 1,02 | 1,08 | 0,84 | 1,03 | 1,44 | 1,64 | 1,61 | 2,002 |
рудовые ресурсы расходы анализ
Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года
Ni = Мз i*Мо i= 14960*1,02=15240
N(Мз)= Мз i+1 * Мо i=14565*1,02=14856
Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 14565*1,08=15740
∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 14565-15240= -384
∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=15740-14856= 884
∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=15740-15240=500
Вывод: За счет сокращения материальных затрат во 2 квартале 1-го года по сравнению с 1-м кварталом 1-го года на 395т.р. выручка снизилась 384т.р. За счет снижения материалоотдачи на 0,06 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 884 т.р.Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.
Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года
Ni = Мз i*Мо i = 14565*1,08=15740
N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =18783*1,08=15778
Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 18783*0,84=15800
∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 15778-15740= 38
∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=15800-15778= 22
∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=15800-15740= 60 т.р.
Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 3 квартале 1-го года по сравнению со 2-м кварталом 1-го года на 4218т.р. выручка снизилась 38т.р.
За счет снижения материалоотдачи на 0,24 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 22т.р.
Таким образом общее изменение выручки составило +60
Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-ом квартале 1 года, по отношению к 3-му квартала 1 года
Ni = Мз i*Мо i = 18783*0,84=15800
N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =19065*0,84=16015
Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 19065*1,03=19600
∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 16015-15800= 215
∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=19600-16015= 3585
∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=19600-15800=3800
Вывод: За счет увеличения материальных затрат в 4-м квартале 1-го года по сравнению с 3-м кварталом 1-го года 282т.р. выручка увеличилась на 215т.р.
За счет снижения материалоотдачи на 0,19 по отношению к предыдущему периоду выручка уменьшилась на 3585т.р.
Таким образом общее изменение выручки составило +3800 т.р.
Расчет влияние факторов на изменение выручки во 1-ом квартале 2 года, по отношению 4го квартала 1 года
Ni = Мз i*Мо i= 19065*1,03=19600
N(Мз)= Мз i+1 * Мо i=12599*1,03=12977
Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 12599*1,44=18100
∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 12977-19600= -6623
∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=18100-12977= 5123
∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=18100-19600= -1500
Вывод: За счет спада материальных затрат в 1-м квартале 2-го года по сравнению с 4-м кварталом 1-го года на 6466т.р. выручка уменьшилась на 6623 т.р.
За счет увеличения материалоотдачи на 0,41 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 5123 т.р.
Таким образом общее изменение выручки составило -1500 т.р.
Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 2 года, по отношению 1-му кварталу 2 года
Ni = Мз i*Мо i= 12599*1,44=18100
N(Мз)= Мз i+1 * Мо i=11317*1,44=16297
Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 11317*1,64=18600
∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 16297-18100= -1803
∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=18600-16297= 2303
∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=18600-18100= 500
Вывод: За счет спада материальных затрат в 2м квартале 2-го года по сравнению с 1-м кварталом 2-го года на 1282т.р. выручка уменьшилась на 1803т.р.
За счет роста материалоотдачи на 0,20 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 2303т.р.
Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.
Расчет влияние факторов на изменение выручки во 3-м квартале 2 года, по отношению ко 2-му кварталу 2 года
Ni = Мз i*Мо i = 11317*1,64=18600
N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =11735*1,64=19245
Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 11735*1,61=18900
∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 19245-18600= 645
∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=18900-19245=-345
∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)= 300
Вывод: За счет роста материальных затрат в 3м квартале 2-го года по сравнению с 2-м кварталом 2-го года на 418 выручка увеличилась на 645 т.р.
За счет спада материалоотдачи на 0,03 по отношению к предыдущему году выручка уменьшилась на 345т.р.
Таким образом общее изменение выручки составило +300 т.р.
Расчет влияние факторов на изменение выручки в 4-м квартале 2 года, по отношению к 3-му кварталу 2 года
Ni = Мз i*Мо i = 11735*1,61=18900
N(Мз)= Мз i+1 * Мо i =9939*1,61=16002
Ni+1 = Мз i+1 * Мо i+1 = 9939*2,002=19900
∆N(Мз)= N (Мз) - Ni = 16002-18900= -2898
∆N(Мо)= Ni+1 - N (Мз)=19900-16002= 3898
∆N= Ni+1 - Ni = ∆N(Мз) + ∆N(Мо)=19900-18900= 1000
Вывод: За счет сокращения материальных затрат в 4м квартале 2-го года по сравнению с 3-м кварталом 2-го года на 1796т.р. выручка снизилась 2898т.р.
За счет роста материалоотдачи 0,392 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 3898т.р.
Таким образом общее изменение выручки составило +1000 т.р.
2. Метод абсолютных ризниц
Факторная модель
N = Мз*Мо
Ni = Мз i*Мо i
∆N(Мз)= ∆Мз - Мо
∆N(Мо)= Мз i+1 - ∆Мо
N i+1 =Мз i+1 + Моi+1
Расчет влияние факторов на изменение выручки во 2-ом квартале 1 года, по отношению 1-го квартала 1 года
Ni = Мз i*Мо I= 14960*1,02=15240
Ni+1 = 14565*1,08=15740
∆N(Мз) = (14565-14960) * 1,08= -374
∆N(Мо) = 14565 * (1,08-1,02)= 874
∆N = 15740-15240= 500
Вывод: За счет сокращения материальных затрат во 2 квартале 1-го года по сравнению с 1-м кварталом 1-го года на 395т.р. выручка снизилась 374 т.р.
За счет роста материалоотдачи на 0,02 по отношению к предыдущему периоду выручка увеличилась на 874т.р.
Таким образом общее изменение выручки составило +500 т.р.
Расчет влияние факторов на изменение выручки в 3-ом квартале 1 года, по отношению ко 2-му кварталу 1 года
Ni = Мз i*Мо I = 14565*1,08=15740
N i+1 = 18783*0,84=15800