Содержание хозяйственных операций и корреспонденцию счетов по счету 51 «Расчетные счета» за ноябрь 2009г.
Дт 51 Кт 62.1 – 125 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору подряда №13 от 19.12.08.
Дт 69.21 Кт 51 – 51 000 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховую часть трудовой пенсии за сентябрь 2009г. (приложение №20).
Дт 68.1 Кт 51 – 59 069 руб. Оплачен в бюджет НДФЛ за сентябрь 2009г. (приложение №21).
Дт 60.2 Кт 51 – 5 000 руб. Оплачено поставщику ЗАО «Газпромнефть- Кузбасс» по договору поставки № 2702 КМ от 02.06.08 за ГСМ (приложение №22).
Дт 91.4 Кт 51 – 15 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 91.4 Кт 51 – 200 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 51 Кт 62.1 – 387 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.
Дт 60.2 Кт 51 – 210 000 руб. Оплачено поставщику ООО «Березка» по договору субподряда № 21 от 01.08.09г. за выполненные работы (приложение №23).
Дт 91.4 Кт 51 – 30 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 60.2 Кт 51 – 10 000 руб. Оплачено поставщику ЗАО «Газпромнефть- Кузбасс» по договору поставки № 2702 КМ от 02.06.09 за ГСМ (приложение №24).
Дт 91.4 Кт 51 – 60 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 60.2 Кт 51 – 10 000 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 10 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №25).
Дт 60.2 Кт 51 – 3 980,17 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 9 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №26).
Дт 60.2 Кт 51 – 32 797,92 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 8 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №27).
Дт 60.2 Кт 51 – 4 896,48 руб. Оплачено за аренду земельного участка за ноябрь 2009г. (приложение №28).
Дт 60.2 Кт 51 – 558,39 руб. Оплачено за услуги связи за сентябрь 2009г. (приложение №29).
Дт 91.4 Кт 51 – 75 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 60.2 Кт 51 – 6300 руб. Оплачено за электроэнергию за ноябрь 2009г., по договору №1802 эс от 18.02.08г.
Дт 91.4 Кт 51 – 500 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 51 Кт 62.1 – 165 240 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.
Дт 91.4 Кт 51 – 60 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 60.2 Кт 51 – 90 000руб. Оплачено поставщику по договору субподряда № 23 от 01.08.09г. за выполненные работы
Дт 91.4 Кт 51 – 150 руб. Списана со счета комиссия за выдачу наличных.
Дт 76.7 Кт 51 – 874 руб. Выплата алиментов за октябрь с заработной платы Звягина Василия Ильича, по исполнительному листу по гражданскому делу № 2-163/2007г (приложение №32).
Дт 69.21 Кт 51 – 4 922 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховую часть трудовой пенсии за октябрь.
Дт 69.22 Кт 51 – 1 591 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии за октябрь (приложение №34).
Дт 68.1 Кт 51 – 5 928 руб. Оплачен в бюджет НДФЛ за октябрь 2009г.
Дт 68.11 Кт 51 – 39 300 руб. Оплачен в бюджет единый налог, при применении упрощенной системы налогообложения за 6 месяцев 2009г.
Дт 69.11 Кт 51 – 418,66 руб. Оплачены взносы от несчастных случаев на производстве за октябрь 2009г.
Дт 51 Кт 62.1 – 190 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору подряда №13 от 19.12.08.
Дт 91.4 Кт 51 – 400 руб. Списана со счета комиссия за ведение счета за ноябрь месяц 2009г.
Движение по расчетному счету отражается в выписке банка. Выписка банка содержит все данные о том, что происходило на расчетном счету организации с приложением всех подтверждающих документов. Выписка банка является основанием для записей данных в журнал- ордер (ведомость) по счету 51.
2.2. Учет расчетов
2.2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщиками считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
- за полученные товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), включая предоставление электроэнергии, воды, газа и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- за товарно-материальные ценности (работы, услуги), на которые расчетные документы от поставщика или подрядчика не поступили (неотфактурованные поставки);
- за полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.
При необходимости к счету 60 можно открывать субсчета.
Счет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретаемые материальные ценности (работы, услуги). Этот субсчет кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету поступивших товарно-материальных ценностей (принятых работ, услуг) или энергии всех видов в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.
Налог на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям (работам, услугам) отражается по кредиту счета 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» и дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
На счете 60, субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным им авансам под поставкам материальных ценностей либо под выполнение работ (оказание услуг). Суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщика или подрядчика должны быть показаны по кредиту счета 60, субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам».
Расчет с поставщиками начинается с заключения договорных отношений.
В договорах указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т.д.
Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.
В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар (приложение №9). В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.
Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.
В случае несоответствия полученного груза с данными счета составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.
Согласно постановлению организации одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течение пяти дней, с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.
В счете-фактуре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу, стоимость товаров за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога, налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю товаров, стоимость всего количества товаров с учетом налога, страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо лицами, уполномоченными на то приказом по организации.
Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается к зачету у покупателя только при наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.
Расчеты с подрядчиками похожи на расчеты с поставщиками, различие лишь в том, что вместо товарно-транспортной накладной организации подписывают акт выполненных работ [10].
Содержание хозяйственных операций и корреспонденция счетов за ноябрь 2009г. ООО «Рандеву»:
Дт 10.2 Кт 60.2 -10 472,12 руб. Отражены затраты по приобретению ГСМ по счет фактуре №355 от 11.11.09.
Дт 19.2 Кт 60.2 – 1 884,98 руб. Отражен НДС по приобретенным ГСМ по счет фактуре №355 от 11.11.09
Дт 26 Кт 60.2 – 3 980,17 руб. Отражены затраты по аренде оборудования, счет фактура №166 от 26.11.09г
Дт 26 Кт 60.2 – 10 000 руб. Отражены затраты по аренде нежилого помещения, счет фактура №165 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 4 896,48 руб. Отражены затраты по аренде земельного участка, счет фактура №168 от 26.11.09г.