Показатели раздела заполняются на основании данных второго раздела журнала-ордера №10 или аналогичного по содержанию регистра. В графе 4 формы №5 показываются расходы, которые должны соответствовать данным графы 3 указанного раздела формы №5 за предыдущий год.
Изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервы предстоящих расходов определяются по данным Бухгалтерского баланса или Главной книги (остатков по счетам 20, 23, 97, 96).
Прирост показывается со знаком +, а уменьшение со знаком -.
Показатели раздела «Обеспечения» заполняются на основании аналитических данных по забалансовым счетам 008 и 009.
Показатели раздела «Государственная помощь» учитываются и отражаются в соответствии с правилами, изложенными в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Для обобщения информации о движении бюджетных средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование». Средства отражаются по Кт. сч. 86 в корреспонденции со сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Рассмотрим заполнение данной формы на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (приложение 5).
| На начало года | На конец года | Увеличение / уменьшение | ||
| % | В абсолютных суммах | |||
| ОС | 4225142 | 91440 | 97,8 | 4133702 |
| Амортизация ОС | 2769378 | 59379 | 97,9 | 2709999 |
| Дт задолженность | 1249920 | 1782472 | 42,6 | 532552 |
| Кт задолженность | 7725822 | 7094938 | 8,2 | 630884 |
Вывод: по ОС на конец года- уменьшение на 4133702, по амортизации -уменьшение на 2709999, дебиторская задолженность- увеличение в размере 532552, кредиторская задолженность-уменьшение в размере 630884.
2.7. Порядок составления формы №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»
Порядок заполнения Отчета о целевом использовании полученных средств приведен в «Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». (Приложение7)
Таблица 7. Порядок составления Формы №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»
| Показатель | За отчетный год | За предыдущий год | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток средств на начало отчетного года | 100 | Кд86 90 | 100 |
| Поступило средств | |||
| Вступительные взносы | 210 | 20 | 20 |
| Членские взносы | 220 | 15 | 15 |
| Добровольные взносы | 230 | 5 | 6 |
| Доходы от предпринимательской деятельности организации | 240 | 35 | 37 |
| Прочие | 250 | 16 | 15 |
| Всего поступило средств | 260 | Стр210+250 91 | 93 |
| Использовано средств | |||
| Расходы на целевые мероприятия | 310 | Стр311+стр312 (65) | (48) |
| в том числе: | |||
| социальная и благотворительная помощь | 311 | (45) | (48) |
| проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 312 | (20) | |
| иные мероприятия | 313 | ||
| Расходы на содержание аппарата управления | 320 | Стр321+356 (5)+(25)=(30) | (35) |
| в том числе: | |||
| расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | 321 | (5) | (5) |
| выплаты, не связанные с оплатой труда | 322 | ||
| расходы на служебные командировки и деловые поездки | 323 | (25) | (30) |
| Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью | 340 | Дт86 (18) | (20) |
| Всего использовано средств | 360 | Стр310+320+340 65+30+18=(113) | (103) |
| Остаток средств на конец отчетного года | 400 | Стр100+260-360 90+91-113=68 | 90 |
2.8. Пояснительная записка и аудиторское заключение на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»
Согласно ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в состав годовой отчетности следует включить и пояснительную записку. Однако в законодательстве оговорены случаи, когда организация может не готовить пояснительную записку. Например, ее могут не представлять малые предприятия.
Действующие нормативные акты устанавливают лишь общие требования к пояснительной записке. Поэтому каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: текст, таблицы, схемы и т.п.
В пояснительной записке приводятся данные о предприятии на 2008год:
Принято: молоко договорное от населения в зачете на 48т на сумму 182433. Выручка от реализации товаров составила в сумме 13263000 р. Себестоимость реализации товаров составило в сумме 13123000 р. Прибыль составила в сумме 22461. По отчету 01 основные средства числятся в сумме 3772000 р. Начислен износ за год в сумме 132602 р. Остатка готовой продукции нет. Дебиторская задолженность составляет в сумме 2730000 р. Кредиторская задолженность составляет в сумме 4524000 р. Произведена инвентаризация на 1 января 2008 года по счетам 01, 12/2, 12/3, 10/1, 10/2, 10/7, 40, 40/1. В результате инвентаризации излишков недостач не установлено.
По итогам работы за 2008 год дивиденды акционерам и вознаграждения членам директоров, членам исполнительного органа ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» не выплачивались.
Аудиторское заключение.
По мнению аудитора, финансовая (бухгалтерская) отчетность открытого акционерного общества Молочный завод «Большенагаткинский» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно. (Приложение8)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, проведённые в рамках курсовой работы исследования позволяют ответить на поставленные в её начале вопросы. Бухгалтерский баланс является основным составляющим элементом бухгалтерской отчётности в РФ и главным источником информации об имущественном положении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику и иному пользователю информации, чем владеет или какой капитал находится под контролем предприятия. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами. Они необходимы:
-для контроля за наличием и структурой средств и источников;
-для контроля за размещением средств;
-для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
-для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Итак, можно сделать следующие выводы: выручка от реализации товаров составила в сумме 13263000 р. Себестоимость реализации товаров составило в сумме 13123000 р. Прибыль составила в сумме 22461. По отчету 01 основные средства числятся в сумме 3772000 р. Начислен износ за год в сумме 132602 р. Остатка готовой продукции нет. Дебиторская задолженность составляет в сумме 2730000 р. Кредиторская задолженность составляет в сумме 4524000 р.
Нормативные акты
I уровень:
1) Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) // «Собрание законодательства Российской Федерации» 1994, № 31, ст.3823; 2000, № 32, ст.3339; 2007, № 18, ст.2117.
2) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. // «Собрание законодательства Российской Федерации», 1996, № 48, ст.5369.
3) Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в редакции от 21.11.2010 г.) // «Собрание законодательства Российской Федерации» 1995, № 30, ст. 3613.
II уровень:
4) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»);
5) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2008 № 116н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/08;
6) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/06»;
7) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 № 2689);
8) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»;
9) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»;
10) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 № 56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
11) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 № 96н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01»;
12) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ