Экономическая сущность формирования бухгалтерского баланса (стр. 4 из 8)

Основной деятельностью молочного завода является:

· выпуск цельномолочной продукции;

· выпуск творога обезжиренного;

· отгрузка молока и сливок;

· возврат сдатчикам обрата, сыворотки обогащенной;

· производство и реализация молочных продуктов.

В Уставе закреплены другие виды деятельности. ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» закупает молоко у товаропроизводителей, сельхозпредприятий и населения района и области. Из всех поставщиков наибольший объем приходится на сельхозпредприятия, т.к. население сдает молоко также и в сельхозпредприятия. Динамика цен такова, что в летний период закупочные цены на молоко ниже, чем в зимний; наблюдается некоторый рост цен. При договорной системе закупки молока цены регулируются договором и могут не меняться в период действия договора. Для производства качественной молочной продукции большое внимание уделяется качеству закупаемого молока. При оценке закупаемого молока ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» использует государственный стандарт, который классифицирует молоко на 1 сорт охлажденное, 1 сорт неохлажденное, 2 сорт, несортовое – брак, а в случаях несоответствия ГОСТу – молоко возвращают поставщикам.

Данное предприятие имеет два канала сбыта: магазины и розничная, оптовая торговля. Емкость этих каналов велика и требует более широкий ассортимент предлагаемой продукции.

Существуют и другие предприятия, производящие данный вид продукции (ОАО «Ульяновск Молпром», ОАО «Милан», ОАО Молочный завод, ГПУМК «Заволжский»). Поэтому данному предприятию приходится вращаться в кругу конкурентов. Для того, чтобы выжить в этом кругу, предприятию необходимо производить качественную продукцию и расширять свой ассортимент продуктов, отвечающих потребностям потребителей. Также производить продукцию, которая отличалась бы от продукции конкурентов.

Производственная структура ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» изображена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Производственная структура предприятия

2.2. Порядок составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»

Сдавать баланс, да и другие формы годовой отчетности нужно на бланках, которые утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Однако в этом Приказе в формах бухгалтерской отчетности не во всех строках проставлены коды. Эти коды утверждены другим документом - Приказом Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 102н. И, составляя отчетность, их нужно указать.

В форме баланса не предусмотрена расшифровка для большинства показателей - скажем, для основных средств, нематериальных активов, денежных средств. Однако если необходимо детализировать какую-то информацию, то можно добавить в баланс соответствующие строки.

Заполняя баланс, бухгалтер должен соблюдать следующие правила:

- нельзя засчитывать активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

- основные средства и нематериальные активы нужно отражать по остаточной стоимости;

- активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные;

- данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

- если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках;

- в графе 3 даются сальдо по счетам по состоянию на 1 января отчетного года;

- в графе 4 приводят сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В балансе содержатся следующие строки:

Строка баланса	Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные активы 110	Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)
Основные средства 120	Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет "Амортизация по имуществу,предоставляемому другим организациям во временное пользование")
Незавершенное строительство 130	Остатки по счетам 07, 08 и субсчету "Расчеты по капитальному строительству" счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов
Доходные вложения в материальные ценности 135	Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02
Долгосрочные финансовые вложения 140	Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету "Депозитные счета" счета 55, если по депозитам начисляют проценты
Отложенные налоговые активы 145	Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы 150	Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса
Итого по разделу I 190	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Запасы, в том числе 210
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211	Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16
Животные на выращивании и откорме 212	Сальдо счета 11
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) 213	Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46
Готовая продукция и товары для перепродажи 214	Сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42
Товары отгруженные 215	Сальдо счета 45
Расходы будущих периодов 216	Сальдо счета 97
Прочие запасы и затраты	Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы"
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220	Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230	Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета "Расчеты производятся через 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам".Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года" Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производятся через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев"
В том числе покупатели и заказчики 231	Дебетовое сальдо по счету 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240	Сумма остатков по счету 62 и 76 субсчета "Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным на срок меньше года" Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи – в течение 12 месяцев"
В том числе покупатели и заказчики 241	Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения 250	Остаток по счету 58 минус остаток по счету 59 плюс остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета"), если по депозитам начисляют проценты
Денежные средства 260	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57
Прочие оборотные активы 270	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса
Итого по разделу II 290	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
БАЛАНС 300	Сумма итоговых строк по разделу I и II
Уставный капитал 410	Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411	Сальдо счета 81
Добавочный капитал 420	Сальдо счета 83
Резервный капитал 430	Сумма строк 431 и 432
Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431	Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432	Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470	Сальдо счетов 84 и 99
Итого по разделу III 490	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Займы и кредиты 510	Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные налоговые обязательства 515	Сальдо счета 77
Прочие долгосрочные обязательства 520	Долгосрочные пассивы, которые не были отражены в разделе .IV "Долгосрочные обязательства"
Итого по разделу IV 590	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Займы и кредиты 610	Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним
Кредиторская задолженность, в том числе 620
Поставщики и подрядчики 621	Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность перед персоналом организации 622	Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям")
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623	Кредитовый остаток по счету 69
Задолженность по налогам и сборам 624	Кредитовый остаток по счету 68
Прочие кредиторы 625	Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630	Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70
Доходы будущих периодов 640	Остаток по счету 98
Резервы предстоящих расходов 650	Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства 660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"
Итого по разделу V 690	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
БАЛАНС 700	Сумма итоговых строк по разделу III, IV, V

Сальдо забалансовых счетов для заполнения каждой строки Справки