Планируемый уровень существенности 40000
| № п/п | Планируемый вид работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | Аудит учредительных документов | 01.01.10-12.01.10 | Степанова М.И., Иванов С.Г. |
| 2 | Аудит расчетов с учредителями | 13.01.10-23.01.10 | Степанова М.И., Иванов С.Г. |
| 3 | Аудит формирования уставного капитала | 24.01.10-31.01.10 | Степанова М.И., Иванов С.Г. |
Таблица 6
Программа аудита учредительных документов
Проверяемая организация ОАО «Альфа»
Период аудита 01.01.2010-31.01.2010
Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.
Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 40000
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Аудит учредительных документов | 01.01.10 -12.01.10 | ||
| 1.1 | Проверка учредительных документов | Степанова М.И. | Копии учредительных документов | |
| 1.2 | Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности | Иванов С.Г. | Копии разрешений, лицензий | |
| 1.3 | Проверка отражения величины уставного капитала, долей, распределенных согласно учредительным документам | Степанова М.И. | Копии учредительных документов, регистров бухгалтерского учета, баланс | |
| 1.4 | Сопоставление учредительных документов с данными бухгалтерского учета | Иванов С.Г. | Копии учредительных документов, копии решений, регистры бухгалтерского учета | |
| 1.5 | Проверка документов подтверждающих права собственности учредителей на имущество | Степанова М.И. | Договоры купли-продажи, патенты, платежные документы | |
| 1.6 | Проверка регистрации изменений учредительных документов | Иванов С.Г. | Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов | |
| 2 | Аудит расчетов с учредителями | 13.01.10-23.01.10 | ||
| 2.1 | Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал » | Степанова М.И. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2.2 | Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность учредителем по выплате доходов» | Иванов С.Г. | Справки, расчеты, документы, регистры бухгалтерского учета | |
| 2.3 | Проверка организации учета и выплаты дивидендов | Степанова М.И. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров | |
| 2.4 | Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей | Иванов С.Г. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные о движении денежных средств | |
| 3 | Аудит формирования уставного капитала | 24.01.10-31.01.10 | ||
| 3.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | Степанова М.И. | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета | |
| 3.2 | Проверка, правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей | Иванов С.Г. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей | |
| 3.3 | Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала | Степанова М.И. | Приказы, акты, баланс, отчет об изменении капитала | |
| 3.4 | Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала | Иванов С.Г. | Приказы, акты, баланс, отчет об изменении капитала |
Определение уровня существенности
| Наименование базового показателя | Знач. базового показателя, тыс.руб | Доля, % | Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
| 1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190) | 8146 | 8 | 654 |
| 2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010) | 25328 | 25 | 6326 |
| 3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490) | 31451 | 31 | 9755 |
| 4.Валюта баланса (форма 1, стр.300) | 32888 | 32 | 10667 |
| 5.Общие затраты организ. (форма 2, стр.020) | 3590 | 4 | 127 |
Расчет уровня существенности показателей составляет:
1. Средние арифметические показатели уровня существенности:
(654 + 6326 + 9755 + 10667 + 127) : 5 = 5506 тыс. руб.,
2. Наименьшее значение от среднего отличается на:
(5506 - 1 27) : 5506 • 100% = 98%,
3. Наибольшее значение от среднего отличается на:
(- 5506 + 10667) : 5506 • 100% = 94%.
Поскольку значение 127 тыс. рублей и 10667 тыс. рублей отличается от среднего незначительно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение и наименьшее .
4. Новая средняя арифметическая составит:
(654 + 6326 + 9755) : 3 = 5578 тыс. руб.
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
3.2. Аналитические таблицы при проверке учредительных документов, формировании уставного капитала и расчетов с учредителями
Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 8.
Таблица 8
Экспертиза основных особенностей функционирования организации
| № п/п | Вопрос | Источник информации | Ответ |
| 1 | Фирменное наименование | Устав | Общество с ограниченной ответственностью УК «Северный дом» |
| 2 | Дата регистрации | тот же | 02 ноября 2005г. |
| 3 | Организационно-правовая форма | тот же | Открытое акционерное общество |
| 4 | Форма собственности | тот же | Частная |
| 5 | Юрисдикция | тот же | Законодательство РФ |
| 6 | Состав учредителей | тот же | |
| 7 | Размер уставного капитала | тот же | Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами акций и составляе10000 рублей. |
| 8 | Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал | По решению собрания учредителей | |
| 9 | Порядок распределения прибыли | Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении. |
Проверка оснований на право функционирования организации представлена в таблице 9.
Таблица 9
Проверка оснований на право функционирования организации
| № | Наименование документа | Наличие документа | Законодательный или нормативный акт | Соответствие документа требованиям |
| 1 | Устав | есть | ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответвтвенностью» | Соответствует |
| 2 | Свидетельство о гос, регистрации | есть | ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» | Соответствует |
| 3 | Свидетельство о регистрации в органах статистики | есть | те же | Соответствует |
| 4 | Свидетельство о регистрации в налоговом органе | есть | Ст. 83-85 гл. 14 «Налоговый контроль» Ч.1 НК РФ | Соответствует |
| 5 | Договор на банковское обслуживание | есть | ФЗ «О банках и банковской деятельности» | Соответствует |
В ходе проверки оснований на право функционирования организации было установлено, что ООО УК «Северный дом» имеет все законные основания на право функционирования.
Проверка законности осуществляемых видов деятельности:
В ходе проверки законности осуществляемых видов деятельности было установлено, что все виды деятельности осуществляются законно.
В ходе проверки правильности, своевременности и реальности внесения вкладов в уставный капитал ООО УК «Северный дом», не было выявлено нарушений.
Проверка правильности формирования уставного капитала представлена в таблице 10.
Таблица 10
Проверка правильности формирования уставного капитала
| № п/п | Содержание операции | Отражается ли операция проводкой | Ответы | Если нет, то какой корреспонденцией отражается | |||
| Дебет | Кредит | Да | Нет | Дебет | Кредит | ||
| 1 | Зарегистрирован уставный капитал организации | 58 | 80 | Х | |||
| 2 | Привлечены дополнительные средства учредителей | 75 | 80 | - | - | ||
| 3 | Средства от дополнительно принятых участников | 75 | 80 | - | - | ||
| 4 | Выдача вкладов при выходе из состава организации | 8075 | 75 50 | - | - | ||
Проверка правильности формирования уставного капитала показала, что формирование уставного капитала и отражение его на счетах бухгалтерского учета осуществляется без нарушений.
· Проверка соответствия записей по счету 80 «Уставный капитал» регистрам бухгалтерского учета представлена в таблице 11.
Таблица 11
Проверка соответствия записей по счету 80 «Уставный капитал» записям в оборотной ведомости, балансе
| № | Период | Данные ведомости по счету 80 | Данные по счету 80 оборотной ведомости | Данные баланса по стр. 410 | ||
| Д | К | Д | К | |||
| 21000 | 21000 | 21000 | ||||
Проверка соответствия записей в ведомости счета 80, записям в оборотной ведомости, балансе показала, что учет ведется без нарушений.