Таблица 11-Оценка эффективности системы внутреннего контроля
| Факторы | Возможная оценка | Оценка | |
| Критерии | Баллы | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Организована ли служба внутреннего контроля | нет | 0 | |
| имеется внутренний ревизор | 1-2 | ||
| имеется ревизионная комиссия | 3 | 3 | |
| имеется служба внутреннего аудита | 4-5 | ||
| 2. Обращается ли организация за консультациями к налоговым органам, консультационным и аудиторским фирмам | случаи обращения отсутствуют | 0 | |
| отмечаются редкие случаи обращения | 1-3 | ||
| широкое использование практики проведения консультаций | 4-5 | 4 | |
| 3. Имеются ли на предприятии финансовые аналитики | нет | 0 | |
| да | 3-5 | 5 | |
| 4. Имеется ли инвентаризационная комиссия | нет | 0 | |
| функции инвентаризационной комиссии выполняет служба внутреннего контроля | 1-3 | ||
| утверждена руководителем и действует | 4-5 | 4 | |
| 5. Определены ли сроки проведения инвентаризации расчетов с акционерами в приказе по учетной политике, как часто проводятся инвентаризации | не определены | 0 | |
| определены, проводятся только в конце года | 3 | 3 | |
| определены, проводятся в теч года | 4-5 | ||
| определен формально | 4-5 | ||
| 8. Определен ли круг лиц, ответст-венных за сохранность учредительныхдокументов | не определен | 0 | |
| определен формально | 4-5 | 5 | |
| 9. 3аключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность | нет | 0 | |
| да | 4-5 | 5 | |
| 10. Действует ли конкурсная основа, тестирование, собеседование при приеме на работу сотрудников управленческого аппарата | нет | 0 | |
| да | 3-5 | 3 | |
| 11. Проводятся ли мероприятия по обучению и повышению квалификации работников (в том числе бухгалтеров, уристов, консультантов) | нет | 0 | 0 |
| да | 2-5 | 3 | |
| 12. Анализируется ли правильность начисления дивидендов | нет | 0 | |
| да | 3-5 | 5 | |
| 13. Контролируется ли своевременность начисления и выплаты дивидендов | нет | 0 | |
| да | 3-5 | 5 | |
| 14. Созданы ли условия для сохранности документов | условия недостаточны | 1-3 | 3 |
| условия достаточны | 4-5 | ||
| 15. Оценка используемого программного обеспечения | |||
| 15.1. Используемая бухгалтерская программа лицензирована | нет | 0 | |
| да | 5 | 5 | |
| 15.2. Соответствие алгоритма автоматизированного расчета амортизации действующему законодательству | нет | 0 | |
| да | 5 | 5 | |
| 15.3. Наличие возможности изменения алгоритмов обработки данных в случае изменения бухгалтерского, налогового законодательства | нет | 0 | |
| частично | 1-4 | ||
| полностью | 5 | 5 | |
| 15.4. Наличие паролей | система паролей отсутствует | 0 | 0 |
| имеется один пароль (на загрузку /вход в сеть) | 2 | 2 | |
| пароли установлены на всех уровнях | 5 | ||
| 15.5. Наличие антивирусных программ | отсутствуют | 0 | 0 |
| проверка проводится нерегулярно, по желанию персонала | 1-3 | 3 | |
| используется ревизор диска или резидентные антивирусные программы | 5 | ||
| 15.6. Наличие программ по проверке жесткого диска на целостность | отсутствуют | 0 | |
| проверка проводится нерегулярно, по желанию персонала | 1-3 | 3 | |
| автозапуск при загрузке | 5 | ||
| 15.7. Данные электронного учета дублируются на случай потери или уничтожения | нет | 0 | |
| частично | 1-4 | ||
| полностью | 5 | 5 | |
| 15 8. Уровень компьютерной грамотности пользователя | низкий | 1-2 | |
| в пределах необходимого | 3-4 | 3 | |
| высокий | 5 | ||
| 15.9. Наличие специального подразделения/специалиста, отвечающего за безопасность информации | отсутствует | 0 | |
| имеются специалисты | 1-3 | 3 | |
| имеется специальное подразделение с отработанной технологией действий | 4-5 | ||
| Итого количество баллов | 82 | ||
| Максимально возможное количество баллов | 105 | ||
| Оценка надежности системы внутреннего контроля, % | 78,1 | ||
Как видно из произведенного расчета надежность системы внутреннего контроля достаточно высока и составляет 78,1%.Следовательно, уровень выявления и оценка рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, явившегося следствием ошибок или недобросовестных действий руководства и (или) работников на внутреннем уровне посредствам системы внутреннего контроля высока.
2.3 Аналитические таблицы при проверке учредительных документов, формировании УК и расчетов с учредителями
Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 10 и использованы учредительные документы (Приложения 13 и 14)
Таблица 10- Экспертиза основных особенностей функционирования организации
| № п/п | Вопрос | Источник информации | Ответ |
| 1 | Фирменное наименование | Устав | «Открытое акционерное общество «Акционерное Курганское общество медицинских препаратов и изделий «Синтез» |
| 2 | Дата регистрации | тот же | 04.09.1997 г |
| 3 | Организационно-правовая форма | тот же | Открытое акционерное общество |
| 4 | Форма собственности | тот же | Частная |
| 5 | Юрисдикция | тот же | Законодательство РФ |
| 6 | Виды деятельности | тот же | - производство, хранение и реализация медицинских препаратов различного назначения;- оптовая и розничная торговля (организация аптек, торговых точек) изделиями медицинского назначения и парафармацевтической продукцией, готовыми лекарственными средствами и медицинским оборудованием;- производство и реализация продукции производственно-технического назначения;- приобретение, хранение и реализация товаров промышленной и продовольственной групп;- проектирование и капитальное строительство;- осуществление рекламной, редакционно-издательской и полиграфической деятельности;- оказание доврачебной санаторно-курортной и амбулаторно-поликлинической помощи, а также оказание прочих работ и услуг здравоохранения в санатории-профилактории, расположенном по адресу: г.Курган, пр.Конституции, 54, являющимся структурным подразделением Общества, осуществляющим оказание доврачебной санаторно-курортной и амбулаторно-поликлинической помощи и в здравпункте Общества, расположенном по адресу: г.Курган, пр.Конституции, 7, являющимся структурным подразделением Общества, осуществляющим оказание доврачебной и врачебной амбулаторно-поликлинической помощи;- оказание медицинских услуг в порядке, установленном действующим законодательством;- энергообеспечение, водоотведение (включая очистку промстоков) производств предприятия и сторонних потребителей;- фармацевтическая деятельность;- все виды внешнеэкономической деятельности в установленном законодательством порядке. |
| 7 | Состав учредителей | Устав, Реестр акционеров | |
| 8 | Размер уставного капитала | Устав | Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами (размещенные акции).Уставный капитал Общества составляет 352 469 (триста пятьдесят две тысячи четыреста шестьдесят девять) рублей.Уставный капитал разделен на 352 469 (триста пятьдесят две тысячи четыреста шестьдесят девять) именных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая, в том числе:- 264 352 (двести шестьдесят четыре тысячи триста пятьдесят две) штуки обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая на общую сумму 264 352 (двести шестьдесят четыре тысячи триста пятьдесят два) рубля (75% уставного капитала),- 88 117 (восемьдесят восемь тысяч сто семнадцать) штук привилегированных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая на общую сумму 88 117 (восемьдесят восемь тысяч сто семнадцать) рублей (25% уставного капитала).Общество вправе дополнительно разместить обыкновенные именные акции (объявленные акции) в количестве 352 469 (триста пятьдесят две тысячи четыреста шестьдесят девять) штук номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая. |
| 9 | Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал | По решению собрания учредителей | |
| 10 | Порядок распределения прибыли | Устав | Порядок распределения чистой прибыли определяется Решениями Общего собрания акционеров в соответствии с ФЗ РФ «Об акционерных обществах» и иными правовыми актами Российской Федерации. |
Проверка оснований на право функционирования организации представлена в таблице 11.