3. Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностей формируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Товары учитываются по покупной стоимости. Расходы по доставке товаров относятся на счет 44 «Расходы на продажу». Согласно заключенным договорам, право собственности при продаже товаров переходит в момент их отгрузки покупателю.
4. К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
5. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета: 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4 «Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
6. Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленным формам и состоит из формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 3 «Отчет об изменении капитала», формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и пояснительной записки.
На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетного года и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственных операций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формы бухгалтерской отчетность за текущий год.
Ставки налогов применяются действующие на момент выполнения курсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерская отчетность заполняется в тысячах рублей. В пояснительной записке привести расшифровку строк форм отчетности, состоящих из нескольких показателей, а также привести расчеты, необходимые для заполнения строк форм отчетности.
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете–фактуре значится: товары на сумму 220 000 руб., НДС 18 %, транспортные расходы по доставке товара 10 000 руб., НДС 18 %. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью | |||
| 2. Поступивший товар реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 460 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | |||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | 200 000 | ||
| 4. Из кассы выплачена заработная плата работникам | 185 000 | ||
| 5. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 4 000 руб. и на командировочные расходы 11 000 руб. | |||
| 6. Начислена заработная плата работникам | 188 000 | ||
| 7. Начислен налог на доходы физических лиц | 24 440 | ||
| 7. Начислен единый социальный налог и взнос на травматизм:ФСС ПФ ФМС | |||
| 9. Получен доход от списания кредиторской задолженности поставщику | 28 000 | ||
| 10. Приобретены у организации нематериальные активы стоимостью 24 000 руб., НДС 18 %. Затраты по установке нематериальных активов составили 1 000 руб., НДС 18 %. Организации оплачена сумма задолженности с расчетного счета. Нематериальные активы приняты к учету | |||
| 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 18 200 руб., НДС 18 %. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета | |||
| 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 34 500 руб., в т. ч. НДС 18 %, при условии, что аренда не является основным видом деятельности | |||
| 13. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете–фактуре значится: товары на сумму 375 000 руб., НДС 18 %. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 3 000 руб., НДС 18 %. Поставщику перечислено с расчетного счета. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу | |||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 14. Поступившие товары реализовали покупателю, в счете–фактуре значится: товары на сумму 680 000 руб., НДС 18 %. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | |||
| 15. Начислена амортизация на собственные основные средства 35 000 руб. и нематериальные активы 2 500 руб., а также на сданные в аренду основные средства 4 300 руб. | |||
| 16. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя | 15 500 | ||
| 17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам | 237 000 | ||
| 18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам | 38 500 | ||
| 19. Поступили от покупателей на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров | 17 200 | ||
| 20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке | 8 500 | ||
| 21. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете | 6 300 | ||
| 22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы за нарушение условий договоров | 12 700 | ||
| 23. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка | 150 000 | ||
| 24. Подотчетный работник предоставил авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение канцелярских товаров на 4 000 руб. | |||
| 25. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные за 7 дней на сумму 1 000 руб.; 2 ж/д билета каждый на сумму 2 500 руб., в т. ч. НДС 18 %; счет за гостиницу на 5 000 руб., в т. ч. НДС 18 % | |||
| 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 180 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 177 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 4 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования на сумму 1 000 руб. | |||
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденциясчетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||
| 27. Покупателю реализован товар, в счете-фактуре значится: стоимость товаров 330 000 руб., НДС 18 %. Покупная стоимость товаров 260 000 руб. | |||
| 28. Начислен налог на имущество | 14 500 | ||
| 29. Списываются расходы на продажу (форма расчета расходов на остаток товаров приведена в Приложении Б) | |||
| 30. Определен финансовый результат от продажи товаров | |||
| 31. Определен финансовый результат от прочих операций | |||
| 32. Начислен налог на прибыль | |||
| 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» | |||
| 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» | |||
| 35. Произведена реформация баланса | |||
Дополнительные сведения для заполнения форм отчетности
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 1 октября отчетного года для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам за IV квартал приведено в Приложении В, при этом счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» привести по субсчетам.
2. Данные для заполнения Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в Приложениях Г и Д.
3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»:
Остаток на 1 января предыдущего года составил по уставного капиталу 1 800 тыс. руб., по резервному капиталу 20 тыс. руб., по нераспределенной прибыли 620 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в предыдущем году составила 784 тыс. руб., при этом были начислены и выплачены дивиденды на сумму 600 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 20 тыс. руб. В отчетном году были начислены и выплачены дивиденды на сумму 744 тыс. руб. и произведены отчисления в резервный фонд в размере 20 тыс. руб. В предыдущем году был образован и использован резерв по сомнительным долгам в размере 100 тыс. руб., в отчетном году оценочные резервы не создавались. Сумма резерва на выплату отпускных в предыдущем и отчетном году составила 230 и 280 тыс. руб. соответственно.
3. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»:
Остаток денежных средств на начало предыдущего года составил 222 тыс. руб. В предыдущем и отчетном году суммы денежных средств поступали соответственно: выручка от продажи товаров покупателям – 5860 и 6830 тыс. руб., прочие поступления по текущей деятельности – 250 и 200 тыс. руб., выручка от продажи основных средств – 200 и 280 тыс. руб.
В предыдущем и отчетном годах суммы денежных средств были направлены соответственно: на оплату приобретенных товаров –3050 и 3330 тыс. руб., на оплату труда – 450 и 730 тыс. руб., на выплату дивидендов – 600 и 744 тыс. руб., на расчеты по налогам и сборам – 1320 и 1580 тыс. руб., на прочие расходы по текущей деятельности – 230 и 220 тыс. руб., на приобретение объектов основных средств – 250 и 270 тыс. руб., на погашение займов – 150 и 170 тыс. руб.
4. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»:
В течение отчетного года произошло поступление нематериальных активов на сумму 36 тыс. руб., а выбытие на сумму 12 тыс. руб.
На начало отчетного года сальдо по основным средствам составило: здания – 1 000 тыс. руб., транспортные средства – 740 тыс. руб. В течение года поступило оборудование на сумму 210 тыс. руб., а выбыло транспортное средство на сумму 180 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации по основным средствам составила на начало и конец года соответственно: здания – 250 и 300 тыс. руб., транспортные средства – 205 и 192 тыс. руб. Сумма переданных в аренду здания и транспортного средства на начало года составила 360 и 220 тыс. руб., а на конец года 400 и 270 тыс. руб. соответственно.
Суммы расходов по обычным видам деятельности за отчетный и предыдущий года составили соответственно: материальные затраты – 3 408 и 3 680 тыс. руб., затраты на оплату труда – 730 и 450 тыс. руб., отчисления на социальные нужды – 190 и 117 тыс. руб., амортизация – 120 и 90 тыс. руб., прочие затраты – 214 и 83 тыс. руб.