Подготовка и проведение аудита (стр. 4 из 8)
Таблица 4. Результаты выявления оценок
| № | Наименование раздела | Расчет | Оценка эффективности СВК |
| 1 | Договорные обязательства | 2/3*100% = 67% | средняя |
| 2 | Основные средства | 11/13*100 %= 85% | высокая |
| 3 | Долгосрочные финансовые вложения | 10/12*100% = 83% | высокая |
| 4 | Запасы | 10/13*100 %= 77% | высокая |
| 5 | Дебиторская задолженность | 8/11*100 %=73% | высокая |
| 6 | Касса | 11/13*100 %= 85% | высокая |
| 7 | Расчетный счет | 12/13*100% = 92% | высокая |
| 8 | Затраты на производство | 8/11*100% = 73% | высокая |
| 9 | Выпуск готовой продукции и реализация | 10/10*100% = 100% | высокая |
| 10 | Расчеты с кредиторами | 9/11*100% = 82% | высокая |
| 11 | Капитал и резервы | 10/10*100% = 100% | высокая |
| 12 | Займы и кредиты. Целевые поступления | 10/10*100% = 100% | высокая |
| 13 | Прибыли и убытки | 10/10*100% = 100% | высокая |
Задание 3. Рассчитать величину аудиторского риска
Аудиторский риск можно найти следующим образом:
АР = НР * РН * РК, где
НР - неотъемленмый риск;
РН – риск необнаружения;
РК – риск средств контроля.
Для расчета величины неотъемлемого риска используем таблицу №5
Таблица №5. Оценка неотъемлемого риска
| № | Факторы риска | Ответ | |
| Да | Нет | ||
| 1 | Характер бизнеса клиента не ведет к увеличению риска | х | |
| 2 | Внешняя среда не ведет к увеличению риска | х | |
| 3 | Качество управления не ведет к увеличению риска | х | |
| 4 | Деятельность устойчива | х | |
| 5 | Необходимы существенные кредиты или инвестиции | х | |
| 6 | Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива) | х | |
| 7 | Оборотный капитал достаточен. Ликвидность велика | х | |
| 8 | Текущая ликвидность близка к нормативу | х | |
| 9 | Вероятность банкротства низкая или отсутствует | х | |
| 10 | Вся продукция рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается | х | |
| 11 | Доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая, либо период оборота составляет меньше месяца | х | |
| 12 | Уровень чистых активов высокий и стабильный | х | |
| 13 | Рентабельность финансовых вложений выше, чем рентабельность функционирующего капитала (активов за минусом финансовых вложений) | х | |
| 14 | Состояние системы бухгалтерского учета хорошее | х | |
2. Внешняя среда ведет к увеличению риска, так как существует высокий уровень конкуренции на рынке, высокий уровень инфляции и налогового бремени, зависимость от урожайности.
3. Качество управления ведет к увеличению риска, т.к. от принимаемых руководством управленческих решений непосредственно зависит деятельность самого предприятия.
4. Устойчивость организации рассчитаем с помощью коэффициента финансовой устойчивости. Норматив ≥ 0,7.
Кфу = (СК+ДО)/ВБ = 415 994 / 878 230 = 0,47,
где
СК – собственный капитал
ДО – долгосрочные обязательства
ВБ – валюта баланса
Организация неустойчива, т.к. Кфу < 0,7
5. Необходимость привлечения дополнительных ресурсов рассчитаем с помощью коэффициента автономии, норматив ≥ 0,5, коэффициента финансовой зависимости, норматив ≤ 0,5 и коэффициента финансового левериджа, норматив ≤ 0,5
Кавт = СК/ВБ = 351 329 / 878 230 = 0,4
Кфзав = ЗК/ВБ = 526 901 / 878 230 = 0,6
Кфл = ЗК/СК = 526 901 / 351 329 = 1,5
Нормативы не соблюдаются – доля СК = 40%, а доля ЗК = 60%. Это свидетельствует, что организация привлекает дополнительные ресурсы.
Соотношение СК и ЗК показывает сколько заемных средств организация привлекает на 1 руб. собственных средств, т.е. на 1 руб. собственных средств приходится 1,5 заемных средств. Займов у организации достаточно, поэтому организация не нуждается в существенных кредитах.
6. Уровень собственного оборотного капитала рассчитаем с помощью коэффициента обеспеченности, норматив ≥ 0,1:
Коб СОС = (СК+ДО–ВА)/ОА
Коб СОС = (351 329 + 64 665 – 347 948) / 530 282 = 68 046 / 530 282 = 0,13.
Коэффициент обеспеченности показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных средств. Норматив выполняется, следовательно, уровень собственного оборотного капитала достаточен.
7. Уровень достаточности оборотного капитала определяется условием: ОА>КО
На начало периода: 445 632 > (193 485 + 99 566); 445 632 > 293 051.
На конец периода: 530 282 > (362 219 + 100 017); 530 282 > 462 236.
8. Коэффициент текущей ликвидности. Норматив (1;2).
Ктл = ОА/КО = 530 282 / 462 236 = 1,15, следовательно, уровень текущей ликвидности удовлетворяет нормативу.
9. Вероятность банкротства организации оценим с помощью модели Альтмана:
Z = 1,2k 1+1,4k 2+3,3k 3+0,6k 4+ k 5, где
k 1 = ОА/ВБ = 530 282 / 878 901 = 0,6
k 2 = Приб до н\обл / ВБ =47 225 / 878 901 = 0,05
k 3 = Приб от продаж / ВБ = 79 949 / 878 901 = 0,09
k 4 = СК/ЗК = 351 329 / 526 901 = 0,67
k 5 = Выр от продаж / ВБ = 2 244 912 / 878 901 = 2,55
Z = 1,2*0,6 + 1,4*0,05 + 3,3*0,09 + 0,6*0,67 + 2,55 = 4,039
Значение Z > 3 (Z = 4,07), что свидетельствует об очень низкой вероятности банкротства.
10. Рентабельность продукции определяется как отношение чистой прибыли к выручке от продаж: стр. 190 ф. №2/стр. 010 ф. №2 * 100%= 35785/2244912 * 100% = 1,59%, т.е. вся продукция рентабельна.
11. Для определения доли дебиторской задолженности в текущих активах, рассчитаем коэффициент оборачиваемости.
ДЗ/ВБ = 248 349 / 878 901 = 0,28
Коб = Выр/ср ост ДЗ = 2 244 912 / 124 174, 5 = 18,08
Период погашения ДЗ = 360/ Коб = 360 / 18,08 = 20 дней
Таким образом, доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая, а период погашения составляет меньше месяца.
12. Рассчитаем уровень чистых активов.
ЧА = ВБ–ЗК
На начало периода: 688 477 – (63 435 + 193 485 + 99 566) = 331 991
На конец периода: 878 230 – (64 665 + 362 219 + 100 017) = 351 329
Таким образом, уровень чистых активов высокий и стабильный.
13. Рассчитаем и сравним рентабельность финансовых вложений с рентабельностью функционирующего капитала.
Rфв = ЧП/ФВ = 35 785 / 21 795 = 1,64
Rфк = ЧП/ФК = 35 785 / 834 640 = 0,04, где ФК = ВБ-ФВ
Таким образом, рентабельность финансовых вложений выше рентабельности функционирующего капитала.
Таким образом, рассчитаем величину неотъемлемого риска, как отношение количества отрицательных ответов к общему числу вопросов
* 100% = 3/14 * 100% = 21,4%
Для расчета величины риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности используем таблицу №6
Таблица 6.Оценка риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
| № | Вопрос | Ответ | |
| Да | Нет | ||
| 1 | Данный клиент является для Аудитора новым | Х | |
| 2 | Для проведения аудиторской проверки клиента рабочая группа сформирована в прежнем составе | Х | |
| 3 | Техническое оснащение аудиторской группы полностью соответствуют объему и характеру работ | Х | |
| 4 | Методологическое обеспечение проведения аудита полное (обеспечение в требуемом объеме | Х | |
| 5 | Информационное обеспечение проведения аудита присутствует в полном объеме | Х | |
| 6 | Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент имеется у всех аудиторов группы | Х | |
| 7 | Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме | Х | |
| 8 | Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию | Х | |
| 9 | Существует полная психологическая совместимость членов аудиторской группы, группа не раз работала в таком составе | Х | |
| 10 | Условия работы аудиторской группы у клиента способствуют более качественному выполнению работ | Х | |
Для расчета риска необнаружения ошибок применяется следующая формула:
* 100;Таким образом, риск необнаружения равен 4/10*100 = 40%, что больше рекомендуемой величины (10%). Следует принять меры по его снижению, например, поменять состав группы.
Для расчета риска средств контроля используем данные таблицы № 3 «Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета». По результатам данного теста были получены следующие результаты:
Количество отрицательных ответов – 19
Количество положительных ответов – 121
Всего вопросов – 141
Риска средств контроля определяется по формуле:
* 100;19/141*100 = 13,4%;
Таким образом, риска средств контроля оценивается в 13,4%.
Отсюда аудиторский риск = 0,214 * 0,40 * 0,134 = 0,011*100%=1,1 %
Результаты расчета аудиторского риска занесем в таблицу №7
Таблица №7. Определение аудиторского риска
| Неотъемлемый риск | 21,4% |
| Риск средств контроля | 13,4% |
| Риск необнаружения | 40% |
| Величина аудиторского риска | 1,1% |
Величина аудиторского риска не превышает 5 %, следовательно, он является приемлемым.