Подготовка и проведение аудита (стр. 2 из 8)
* 100;29/38*100 = 72 %;
На основе полученного результата можно сделать следующий вывод: система внутреннего контроля оценивается как высокая.
На основании первичной оценки СВК произведем оценку по каждому разделу. Полученные результаты занесем в таблицу 2.
Таблица 2.Результаты выведения оценок
| Наименование раздела | Оценка эффективности СВК | Последствия |
| Стиль управления | высокая | 4/5*100% = 80% |
| Организационная структура | высокая | 3/3*100%= 100% |
| Разделение ответственности и полномочий | высокая | 4/4*100% = 100% |
| Контроль | средняя | 8/12*100% = 67% - ввиду отсутствия на предприятии службы внутреннего аудита и комиссии по приему (передаче) ОС, происходит отрицательное влияние на осуществление внутреннего контроля. Последствиями этого являются хищения и недостачи. |
| Учет и отчетность | низкая | 4/9*100% = 44% На предприятии не определены формы учетных регистров и не разработаны формы внутренней отчетности, что отрицательно влияет на управление и внутренний контроль. А несвоевременный учет изменений законодательства увеличивает вероятность ошибок и приводит к искажению отчетности. Требуется более ответственный подход к учету последних изменений и повышении уровня информированности о нормативной базе в области бух. учета. |
| Кадры | высокая (100%) | 5/5*100% = 100% |
2. На втором этапе подтвердим достоверность оценки СВК, путем изучения, анализа и оценки сведений об определенных сторонах хозяйственной деятельности Общества
Таблица 3. Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета
| № | Вопрос | Ответ | Примечание | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Договорные обязательства | ||||
| 1 | Установлены полномочия лиц, подписывающих договора | Х | ||
| 2 | Форма договоров соответствует их фактическому содержанию | Х | ||
| 3 | Отдельные условия договора соответствуют требованиям действующего законодательства | Х | Не зарегистрированы договора на срок более одного года | |
| Основные средства | ||||
| 1 | Созданы условия для сохранности | Х | ||
| 2 | Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность | Х | ||
| 3 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 4 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 5 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 6 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 7 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 8 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 9 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 10 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 11 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 12 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 13 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| 1 | Созданы условия для сохранности | Х | ||
| 2 | Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность | Х | ||
| 3 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 4 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 5 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 6 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 7 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 8 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | Займы выданные, по которым не предполагается получение дохода учитываются в составе финансовых вложений | |
| 9 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 10 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 11 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 12 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 13 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
| Запасы | ||||
| 1 | Созданы условия для сохранности | Х | ||
| 2 | Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность | Х | ||
| 3 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 4 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | Не определен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов на прием и отпуск ценностей | |
| 5 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 6 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 7 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | В мае 2004 г. оприходовано зерно от поставщика, фактически не отгруженное поставщиком | |
| 8 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 9 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 10 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 11 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 12 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 13 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
| Дебиторская задолженность | ||||
| 1 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 2 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 3 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | Имеются случаи несоответствия фактически применяемых цен, указанных в договоре | |
| 4 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 5 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 6 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 7 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 8 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 9 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | Имеются случаи несвоевременного перевода авансов, выданных покупателями в погашение задолженности за отгруженную продукцию | |
| 10 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 11 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | Несвоевременно регистрируются в бухгалтерском учете факты продажи продукции | |
| Касса | ||||
| 1 | Созданы условия для сохранности | Х | Отсутствует помещение для хранения денежных средств и документов | |
| 2 | Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность | Х | ||
| 3 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 4 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 5 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 6 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 7 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 8 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 9 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 10 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 11 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 12 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 13 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
| Расчетный счет | ||||
| 1 | Созданы условия для сохранности | Х | Ключи от системы банк-клиент хранятся у бухгалтера, осуществляющего операции с безналичными денежными средствами | |
| 2 | Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность | Х | ||
| 3 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 4 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 5 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 6 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 7 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 8 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 9 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 10 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 11 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 12 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 13 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
| Затраты на производство | ||||
| 1 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 2 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 3 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | Отсутствуют производственные отчеты | |
| 4 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 5 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 6 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 7 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 8 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 9 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 10 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 11 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | Имеет место неверное распределение затрат по временным периодам | |
| Выпуск готовой продукции и реализация | ||||
| 1 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 2 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 3 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 4 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 5 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 6 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 7 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 8 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 10 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 11 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 12 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | |||
| Расчеты с кредиторами | ||||
| 1 | Проводится инвентаризация | Х | ||
| 2 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 3 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | При проведении зачета однородных требований, документы подтверждающие обоснованность проведенного зачета не оформляются | |
| 4 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 5 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 6 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 7 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 8 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 9 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 10 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 11 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
| Капитал и резервы | ||||
| 1 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 2 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 3 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 4 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 5 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 6 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 7 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 8 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 10 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 11 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
| Займы и кредиты. Целевые поступления | ||||
| 1 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 2 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 3 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 4 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 5 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 6 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 7 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 8 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 9 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 10 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
| Прибыли и убытки | ||||
| 1 | Санкционированы операции надлежащим образом | Х | ||
| 2 | Все первичные документы оформлены надлежащим образом | Х | ||
| 3 | Все операции отражены в учете | Х | ||
| 4 | Все операции отражаются на основании первичных документов | Х | ||
| 5 | Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах | Х | ||
| 6 | При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов | Х | ||
| 7 | Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | Х | ||
| 8 | Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов | Х | ||
| 9 | В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | Х | ||
| 10 | Операции в учете отражаются по моменту их совершения | Х | ||
Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета определяется по формуле: