Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками (стр. 4 из 13)

Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может при этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является n-процентный тест (так, при n = 10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства). Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете

Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Так, национальными учетными стандартами Австралии отклонение между учетной и подтвержденной в результате контрольной проверки суммами в размере, превышающем 10%, признается существенным (материальным). Если отклонение варьирует от 5 до 10%, решение о его существенности принимает аналитик (управляющий, бухгалтер, аудитор) по своему усмотрению. Отклонение, не превышающее 5%-го уровня, признается несущественным.

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ

ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ПРОСТОР-ПЛЮС» г. Ижевска

2.1 Местоположение и правовой статус организации

Общество с ограниченной ответственностью «Простор-Плюс» создано 18.10.1999 г. на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14 – ФЗ. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Целью создания организации является получение прибыли. Для достижения указанной цели ООО «Прстор-Плюс» осуществляет следующие основные виды деятельности: оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.

Местонахождение Общества: Удмуртская республика, г. Ижевск, ул. Кирова, 172. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и бланки, штампы со своим наименованием. В своей деятельности руководствуется действующим законодательством и учредительными документами Общества.

2.2 Организационное устройство и размеры организации

Возглавляет организацию ООО «Простор-Плюс» – директор. В его прямом подчинении находятся: заместитель директора и главный бухгалтер. В подчинение заместителя директора находятся сменные мастера, в подчинении которых в свою очередь находятся сменные слесари. В подчинении главного бухгалтера находится администратор автосервиса (рис. 1).

Директор
Заместитель директора							Главный бухгалтер
Мастер 1 смены			Мастер 2 смены			Администратор автосервиса
Слесари 1 смены			Слесари 2 смены

Рис. 1. Организационная структура организации

Для того чтобы определить, как осуществляется деятельность ООО «Простор-Плюс» необходимо рассмотреть технико-экономические показатели работы предприятия за 2007-2009 гг. и провести анализ. Основными источниками информации для анализа экономико-финансовых показателей работы предприятия служат бухгалтерский баланс (Форма №1), отчет о прибылях и убытках (Форма № 2). Показатели, характеризующие размеры организации, представлены в таблице 1.

В результате сравнительного анализа технико-экономических показателей видно, что выручка от реализации стабильно растет. В 2008 г. она составила 5968 тыс. руб. (+ 49,84 %), а в 2009 г. уже 10374 тыс.руб., что на 6391 тыс.руб. больше, чем в 2007 г., а в процентном отношении рост выручки составил + 106,46 %.

В то же время заметен и постоянный рост себестоимости оказанных услуг, в 2008 г. она увеличилась на 56,51 % и составила 3581 тыс. руб., в 2009 г. по сравнению с 2007 г. она составила 7616 тыс. руб. (+232,87%).

Также наблюдается и рост валовой прибыли от реализации. В 2008 г. ее рост был 40,83 % и она составляла 2387 тыс. руб., в 2009 г. по сравнению с 2007 г. этот показатель увеличивается на 1063 тыс. руб. и его рост составляет 62,71 %. Эту динамику можно отобразить графически [Приложение 1]. Увеличение прибыли говорит о хорошей работе предприятия.

Таблица 1

Показатели размеров ООО «Простор-Плюс»

№	Показатели	Ед.изм.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	В % к 2007 г.
						2008 г.	2009 г.
1	Выручка от реализации	Тыс.руб.	3983,00	5968,00	10374,00	149,84	206,46
2	Себестоимость реализованных товаров	Тыс.руб.	2288,00	3581,00	7616,00	156,51	332,87
3	Валовая прибыль	Тыс.руб.	1695,00	2387,00	2758,00	140,83	162,71
4	Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс.руб.	1821,00	1481,00	1214,00	81,33	66,67
5	Фонд заработной платы	Тыс.руб.	1485,34	1370,38	3107,57	92,26	209,22
6	Среднесписочная численность	Чел.	7	4	20	57,14	285,71
7	Производительность труда (стр.1/стр.6)	Тыс.руб.	569,00	1492,00	518,70	262,21	91,15
8	Фондоотдача (стр.1/стр.4)	Руб.	2,19	4,03	8,55	184,02	390,41
9	Фондовооруженность (стр.4/стр.6)	Тыс.руб.	260,14	370,25	60,70	142,33	23,33
10	Фондоемкость (стр.4/стр.1)	Руб.	0,46	0,25	0,12	54,35	26,09
11	Рентабельность продаж (стр.3/стр.1)	%	0,43	0,40	0,27	93,02	62,79

Несмотря на увеличение прибыли, снижается рентабельности продаж, которая показывает, какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля продаж. Таким образом, в 2009 г. он составил 0,27 % на 1 руб. продаж, что меньше по сравнению с 2007 г. на 37,21 %. В 2008 г. произошло изменение в среднегодовой стоимости основных фондов. Они уменьшились по сравнению с 2007 г. на 18,62 %, а в 2009 г. уже на 33,33 %. Эти результаты говорят о том, что основные средства предприятия не обновляются.